Налоговая система

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены, а также полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками.

Система регулирования налоговых отношений-это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы.

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Адамом Смитом были предложены четыре принципа налогообложения.

Во-первых, принцип справедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам. Данный принцип означает, что налоги должны взиматься с учетом экономических возможностей налогоплательщи­ков, обязанных финансировать соответствующую часть расходов госу­дарства.

Во-вторых, принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время налогового платежа были точно и заранее известны налогоплательщикам. Этот принцип означает также, что должна обеспечиваться устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение нескольких лет. Однако он не означает застывшее состояние налоговой системы, ко­торая должна быть в определенной степени гибкой и относительно легко приспосабливаемой к изменяющимся социально-экономическим условиям налогоплательщиков, социально-экономического развития страны.

В-третьих, принцип удобности, означающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков. Адам Смит считал, что система и процедуры взимания налогов должны быть понятными и удобными для налого­плательщиков.

В-четвертых, принцип экономии, состоящий в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения. В соответ­ствии с данным принципом сумма собранного каждого конкретного налога должна превышать затраты на его сбор и обслуживание. Адам Смит считал налоги источником покрытия непроизводительных затрат госу­дарства и поэтому защищал интересы налогоплательщиков. Адам Смит писал: «... для тех, кто их (налоги) выплачивает, это признак не раб­ства, а свободы». С последним выводом классика экономической теории можно со­гласиться только в том случае, если размер налоговых ставок позволяет предприятию (при прочих равных условиях) нормально развиваться, особенно это касается деятельности производственных предприятий (организаций).

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

● налоговое законодательство должно быть стабильно;

● взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

● тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

● взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;

● способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

● существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

● издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

● нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

● доступность и открытость информации по налогообложению;

● соблюдение налоговой тайны.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный (обязательный) характер налогов, что требует специального налогового законодательства.

В соответствии со ст.75 (ч.3) Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст.72 Конституции РФ (п."и") решение указанных задач относится к совместному ведению РФ и ее субъектов.

Налоговый кодекс РФ является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговые законы РФ либо носят общий характер), либо определяют порядок взимания конкретного налога При этом налоговый закон может иметь рамочный характер, т.е. в нем устанавливаются основные принципы налогообложения.

В регулировании налоговых отношений важную роль играют законы РФ о федеральном бюджете, в которых устанавливаются нормативы распределения большинства налогов по уровням бюджетной системы.

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Если для одного и того же налога, в зависимости от категории налогоплательщика или иных условий налогообложения, установлены налоговые периоды различной продолжительности, дата вступления в силу соответствующего акта законодательства о налогах должна определяться применительно к каждому из установленных налоговых периодов.

В случае если данные акты предусматривают устранение или смягчение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии прав налогоплательщиков и плательщиков сборов, они имеют обратную силу. Законодательные акты, которые повышают налоговые ставки и размеры сборов, устанавливают новые обязанности и штрафные санкции налогоплательщикам и плательщикам сборов, обратной силы не имеют.

Помимо законодательных актов налоговые отношения регулируются указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, актами МНС России, постановлениями Конституционного Суда РФ, решениями и определениями Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ.

Указы Президента РФ могут устанавливать самостоятельные нормы права и носить характер поручений органам управления разработать нормативные акты по налогообложению.

Правительство РФ устанавливает (в некоторых случаях) ставки таможенных пошлин, определяет нормативы затрат и различные перечни, применяемые при налогообложении, разрешает иные вопросы налоговых отношений в соответствии с поручениями Президента РФ и в пределах своей компетенции по действующему налоговому законодательству.

Акты МНС России и Министерства финансов РФ в случае, если они прошли установленную регистрацию в Министерстве юстиции РФ, имеют нормативное значение, могут разъяснять и трактовать порядок исчисления и взимания налогов и сборов. Акты, не прошедшие регистрацию в Министерстве юстиции РФ, определяют порядок функционирования налоговых органов, дают рекомендации по отдельным вопросам применения налогового законодательства, разрабатывают методики расчетов и порядок ввода в действие законов и нормативных актов и т.п.

Кроме национального законодательства отношения в налоговой сфере регулируются и международными договорами, в частности договорами об устранении двойного налогообложения. Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем установленные российским налоговым законодательством и нормативными правовыми актами, то следует применять правила и нормы международных договоров РФ.

В части первой Налогового кодекса РФ (ст.17) закреплено условие, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Дата добавления: 2014-07-30; просмотров: 255; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!