Лекция 3. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация

Факты хозяйственной деятельности, оформление документами, после их совершения должны быть отражены в бухгалтерском учете. Для этого информация, содержащаяся в отдельных документах, накапливается, группируется и регистрируется по определенной системе. Такая регистрация осуществляется с помощью учетных регистров, обеспечивающих контроль за сохранностью документов и должную информативность отраженных в них данных.

Учетные регистры представляют собой разграфленные листы бумаги, используемые для регистрации хозяйственных средств и операций, происходящих с ними. Записи в учетных регистрах производятся на основании предварительно оформленных и обработанных первичных документов и являются важным участком учетной работы, так как от их правильности и своевременности зависят своевременность самого учета, качество и сроки представления бухгалтерской отчетности.

3.Исправление ошибок в счетных записях и виды ошибок.

В процессе учетной регистрации иногда встречаются ошибки, которые необходимо исправить.

Способы исправления ошибок зависят от характера ошибок. Ошибки, встречающиеся в бухгалтерском учете, можно делить по следующим признакам:

А) по причинам возникновения;

Б) значению;

В) месту возникновения;

Причинами возникновения ошибок могут быть переутомление, небрежность работника и неисправность вычислительной техники.

Для предотвращения таких ошибок следует организовать ритмичную равномерную работу; наказать работников, небрежно выполняющих свои обязанности, и проводить периодически профилактические осмотры вычислительной техники.

По значению ошибки бывают:

А) локальные;

Б) транзитные;

Локальные вызывают искажение информации только в том учетном регистре, где они допущены, и не приводят к ошибкам в других регистрах.

Транзитные ошибки переносятся в несколько взаимосвязанных учетных регистров.

По месту возникновения ошибки подразделяются на две группы:

А) ошибки в бухгалтерских проводках;

Б) ошибки, не связанные с проводками.

Ошибки в проводках могут заключаться в неправильной корреспонденции счетов или в неправильной сумме. Ошибки в суммах – самый распространенный тип ошибок в бухгалтерском учете (недописаны нули, пропущены числа и т.д.). Эти ошибки носят, как правило, транзитный характер, т.к. автоматически приводят к ошибкам в подсчетах.

Ошибки в корреспонденции также встречаются довольно часто(в дебет счета отнесена сумма, а в кредит – нет, или наоборот, по синтетическим счетам операция отражена, а по аналитическим – нет).

Методы исправления ошибок:

1. Корректурный - используется для исправления локальных ошибок в первичных документах и накопительных ведомостях. Неправильная запись зачеркивается одной чертой рядом пишется правильная запись и заверяется словами «исправленному верить» с подписью и печатью.

Пример. В накладной имеется запись

Ведро 10 шт. * 10 руб.=100 руб.

Рукавицы 60 шт. * 12 руб. = 720 руб.

Итого 820 руб. (восемьсот двадцать руб.)

Исправленному верить подпись

2. Дополнительная проводка – применяется, если проводка верна, а сумму указана меньше, чем надо. Пишется эта же проводка и недостающая сумма.

Имеется 20-70 100руб.

Должно быть 20-70 250руб.

Следует дать 20-70 150 руб.

3. Красное сторно – применяется в двух случаях:

А) когда проводка верна, а сумма больше, чем надо – в этом случае пишется проводка и лишняя сумма сторнируется.

Имеется 20-70 400руб.

Должно быть 20-70 250 руб.

Следует дать 20-70 150 руб.

Б) когда сумма верна, а проводки нет. Проводка и сумма сторнируются и пишется правильная запись.

Имеется 21-70 400 руб.

Должно быть 20-70 400 руб.

Следует дать 21-70 400 руб.

20-70 400 руб.

Бухгалтерские ошибки исправляются в том отчетном периоде, в котором они обнаружены. Бухгалтер составляет бух. справку по произвольной форме с указанием причин ошибок и производит корректировочные записи в учете и подает новые корректировочные налоговые декларации.

Лекция 3. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация.

Лекционное занятие (2 часа)

1. Понятие о первичном учете

2. Документирование хозяйственных операций требования к содержанию и оформлению документов

3. Организация документооборота

4. Отражение в учете результатов инвентаризации

1. Понятие о первичном учете

Первичный учет организуется с целью документирования операций, сохранения информации, юридического обоснования операций. Первичный учет ведется с применением типовых первичных документов.

( см. метод б/у «Документирование» ).

2. Документирование хозяйственных операций требования к содержанию и оформлению документов

( см. метод б/у «Документирование»)

3.Организация документооборота

Документооборот – оптимальная система формирования бухгалтерских документов, принятия их к учету, перемещения по предприятию, их текущего хранения и передачи в архив. Это повышает надежность учета и сокращает трудозатраты, позволяет получать своевременную информацию и составлять отчетность.

На предприятии устанавливаются даты последней сдачи документов в бухгалтерию. Например: наряды на сдельные работы, б/листы сдаются 25 числа месяца.

P.S. рекомендуется составлять график документооборота, утверждается директором.

Содержит: наименование документа

№ формы (ОС – 1) ПКО – 1

количество экземпляров

ответственный за составление

за обработку

за хранение

сроки нахождения в подразделениях

срок сдачи в архив.

Дата добавления: 2014-08-04; просмотров: 499; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!