Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера

Налоги – это обязательные платежи, производимые в доход государства юридическими и физическими лицами.

Налоговая система - совокупность налогов, а также форм и методов их построения.

Принципы, которым должна отвечать налоговая система по А.Смиту, включают нейтральность, справедливость и простоту расчета. Эти принципы не утратили своей значимости до на­стоящего времени.

1. Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков. В стра­нах с переходной экономикой этой нейтральности практически не сущест­вует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабиль­ность.

2. Принцип справедливости предусматривает соблюдение правил горизонтальной справедливости (люди с одинаковыми доходами должны платить равные налоги) и вертикальной (на неравные доходы должны налагаться неравные налоги).

3. Принцип простоты требует создания четкого налогового законодательства.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:

1) фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства;

2) перераспределительная функция заключается в перераспределении денежных средств в экономике;

3) экономическая функция состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство. Налоги могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.

В налоговой системе выделяют основные элементы:

Ø Налогоплательщик (субъект налогообложения) – это тот, кто обязан платить налог.

Ø Объект налогообложения – это то, что облагается налогом (доходы, расходы, имущество).

Ø Ставка налога – это величина налога на единицу обложения.

Виды налоговых ставок:

· твердые (фиксированные) ставки не зависят от величины дохода и применяются, в первую очередь, к сырьевым товарам.

· пропорциональные. Средняя налоговая ставка устанавливается как постоянный процент от полученного дохода.

· прогрессивные. Налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. Их основная цель заключается в перераспределении доходов.

· регрессивные. Налоговые ставки с ростом дохода понижаются. Способствуют стимулированию производства.

По форме взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются государством на доходы и имущество налогоплательщиков (налог на прибыль, подоходный налог, налоги на недвижимость).

Косвенные налоги представляют собой надбавку к ценам на товары и услуги. Они непосредственно не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Концепция налогообложения Лаффера касается определения оптимальной налоговой ставки. Зависимость между ставками налога (R) и налоговыми поступлениями в бюджет графически можно изобразить в виде кривой Лаффера(рисунок 10.1).

Рис. 10.1. Кривая Лаффера

Оптимальный размер налоговой ставки R (оптимальным считается налоговое изъятие 30-40% прибыли, но не более 50%) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100% на­логообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет ра­ботать, не получая дохода.

Дата добавления: 2014-10-28; просмотров: 366; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!