В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1.1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

Систему законодательства о налогах и сборах в России составляют Налоговый кодекс (НК РФ) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

Содержание части первой Налогового кодекса РФ отражено на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2. Содержание Налогового кодекса РФ. Часть 1

Налоговый кодекс устанавливает, как это определено статьей 1 НК РФ, систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок
исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ устанавливает общие прин­ципы налогообложения в РФ, на которых базируется вся налоговая система, и определяет общие правила и про­цедуры, которыми должны руководствоваться все участники налоговых правоотношений, их права и обязанности и процессуальные нормы, ко­торые должны обеспечивать эти права и обязанности.

Налоговый ко­декс представляет собой совокупность федеральных законов. НК РФ предусмот­рен Конституцией РФ, определяет «общие прин­ципы налогообложения и сборов в Российской Федерации». Конституция конкретного государства определяет принципиальные основы построения национальных налоговых сис­тем. Принципы пост­роения государственной налоговой системы есть свидетельство не толь­ко состояния государственной власти, но и индикатор цивилизованнос­ти общества в целом. С принятием Налогового кодекса в России дос­тигнуты успехи в налоговой политике, установлены фундаментальные принципы налогообложения, присущие мировому экономическому со­обществу.

В каких бы условиях ни развивалась страна, научная мысль формирует все но­вые и новые налоговые концепции, независимо от того, будут они вклю­чены в общенациональные законодательные акты или нет.

Дальнейшее рассмотрение различных разделов Кодекса и коммен­тарии его отдельных статей предусмотрены в разделах II и III НК РФ.

Содержание части второй Налогового кодекса РФ отражено на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3. Содержание части второй Налогового кодекса РФ

1.2. Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения

Налоговая система государства представляет собой сложное образование, включающее в себя две органически взаимосвязанные подсистемы:

- подсистему налогообложения и

- подсистему налогового администрирования.

Подсистема налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами в бюджетную систему государства.

Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков.

В подсистеме налогообложения реализуются фискальная (распределительная) и регулирующая функции налогов, а в подсистеме налогового администрирования – контрольная функция налогов.

Налоговая система, как организационно-правовой механизм, отражает достоинства и недостатки конкретного эконо­мического пространства и конкретной системы государственного уст­ройства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в го­сударстве судят о его прогрессе и регрессе.

Справка: Сразу после августовских событий 1991 г. начали формировать адекватную налоговую систему и уже в течение декабря 1991 года были приняты семь законов Российской Федерации, в том числе базовый закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 № 2118-1, и специальные, посвященные отдельным налогам – подоходному, на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество, акцизам.

Принципы построения налоговой системы РФ изложены в ст. 3 гла­вы I НК РФ:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

3) при установлении налогов учитывается фактическая способность
налогоплательщика к уплате налога;

4) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, нацио­нальных, религиозных и иных подобных критериев;

5) не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

6) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

7) недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

8) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (ра­бот, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономичес­кой деятельности физических лиц и организаций;

9) федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ;

10) при установлении налогов должны быть определены все элемен­ты налогообложения;

11) акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформу­лированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

12) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Государственная налоговая система как целостная и организованная структура работает в заранее заданном правовом режиме, организован­ном в соответствии с экономической логикой и положениями конститу­ции государства. Высшие цели, видение, целевые установки, принци­пы организации системы налогообложения и принципы управления ею образуют предмет налоговой политики государства.

Основу данной политики составляет налоговое право, положениям налогового права дол­жна подчиняться вся внутренняя организация системы, включая ее фун­кциональные подсистемы: планирование и прогнозирование, регулиро­вание и контроль. В противном случае будут усиливаться признаки дез­организации налоговых правоотношений. Через рассмотрение общих категорий "политика", "стратегия", "тактика" теоретически обосновано понятие "налоговая политика" на уровне хозяйствующего субъекта, сформулирована позиция по вопросу соотношения финансовой (включая налоговую) политики организации с финансовой идеологией.

Дата добавления: 2014-11-06; просмотров: 466; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!