Система налогов и сборов в Российской Федерации

Налоги - это историческое явление. Без налогов не существует ни одно общество, будь то родовое или циви­лизованное общество XXI века. Поскольку это так, то, следовательно, понятие «налог» представляет собой общественно значимое явление, объективно необходимый процесс в любом обществе, обеспечивающий его неуклонное развитие и совершенствование.

В налоге отражена, прежде всего, общече­ловеческая потребность жертвовать во благо всех, особенно во благо нуждающихся в общественной защите и помощи. В этом и заключает­ся философия налога.

В трудах современных налоговедов налог определяется практически одинаково: «...как одна из форм пополнения государственной казны» или «платеж, устанавливаемый в одностороннем порядке государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей».

Определение налога в современном понимании содержится в ст. 8 НК РФ:

«Под налогом понимается обязательный, индивидуаль­но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хо­зяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) му­ниципальных образований».

Налоговая политика 90-х годов в России – это, прежде всего политика реализации фискальных интересов государства. Поворот в направлении экономического роста радикально изменил приоритеты налоговой политики. Налоговая реформа должна стать мощным импульсом для развития предпринимательства, притока инвестиций, роста благосостояния населения. Главный вектор налоговой политики – стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и налогоплательщика. Для современной России такая постановка проблемы делалась впервые.

Действующим законодательством установлена трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В России на начало 2014 года исходя, из федерального устройства государства установлены 8 федеральных налогов и сборов, 3 региональных и 2 местных налога, то есть всего 13 налогов (по сравнению с 47 на начало 1999 г. (из которых было 21 - федеральных, 5 - региональных, 21 – местных).

«Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации...» (ст. 12 НК РФ). Последнее, однако, не означает, что все поступления от федераль­ных налогов приходятся исключительно на федеральный бюджет.

Фе­деральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных налогов, а в некоторых случаях и большая их часть, может передаваться на региональный или местный уровень.

Например: налог на прибыль организаций - федеральный налог: налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере – 2%, зачисляется в федеральный бюджет, по ставке в размере 18% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Справка: по 31.12.2009 был единый социальный налог (ЕСН), но с 2010 г. ЕСН вывели из НК РФ, так как страховые взносы не являются налогом, возвращаются плательщикам. Страховые взносы начисляются в соответствии с ФЗ-212 по настоящее время.

«Региональными налогами признаются налоги, которые установле­ны НК РФ и законами субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (предста­вительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотре­ны НК РФ, следующие элементы налогообложения: на­логовые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы нало­гообложения по региональным налогам и налогоплательщики опреде­ляются НК РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ за­конами о налогах, в порядке и пределах, установленных НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Региональные налоги вводятся в действие и прекра­щают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах…» (ст. 12 НК РФ). Как и для федеральных налогов, уровень бюджета, в который переда­ются налоговые поступления, не является определяющим. Региональ­ный налог тоже может оказаться регулирующим (для этого достаточно соответствующего решения на региональном уровне в рамках бюджет­ного законодательства), и тогда часть такого налога будет направляться в бюджет местного самоуправления.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

«Местными признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представитель­ных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований...» (ст. 12 НК РФ).

К местным налогам по 31.декабря 2014 г. относятся (ст. 15 НК РФ):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Вместо этих двух налогов с 1.01.2015 г. будет введен Закон о новом налоге на недвижимость, который после утверждения должен вступить в силу с 2015 года, и устанавливает переходный период до 2020 года. Документ опубликован на портале правовой информации.

Налоговым кодексом статьей 18 определено понятие «специальный налоговый режим». Таким режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Таможенные пошлины выделены в отдельную от налоговой в таможенную систему.

Тaблицa 1.1

Влияние выбранных элементов учета и налогообложения на показатели эффективности деятельности пpедпpиятий бизнеса

Дата добавления: 2014-11-06; просмотров: 285; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!