Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом

Этапы бюджетного цикла:

· Планирование деятельности структурных подразделений и организации в целом

· Определение показателей, которые будут использованы при оценке деятельности

· Обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией

· Корректировка ланов с учетом предложенных поправок.

Цели и функции бюджетов.

Так как бюджет представляет собой количественное выражение плана, средством контроля за его выполнением и метод регулирования, то его целью является управление финансовыми и хозяйственными ресурсами.

Функциями бюджета являются :

· Планирование хозяйственных операций;

· Координирование (увязывается количественная информация с имеющимися ограничениями) различных видов деятельности (центров ответственности);

· Стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров (каждый руководитель должен знать, что ожидают от его центра ответственности);

· Контроль текущей дисциплины (бюджет является наилучшим стандартом, с ним сравнивают фактически достигнутые результаты);

· Основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей.( Отклонения выявляются ежемесячно и служат для целей контроля. )

· Средство обучения менеджеров – управленцев.(принимая участие в составлении бюджета менеджеры имеют возможность в деталях изучить деятельность своих подразделений и взаимоотношений одних центров ответственности с другими центрами ответственности.

Основные принципы

при создании системы бюджетов.

• Единство системы бюджетов;
• Единство базовых показателей системы бюджетов;
• Разграничение полномочий между уровнями бюджетной системы;
• Самостоятельность бюджетов;
• Разделение в бюджете различных категорий финансовых ресурсов;
• Сбалансированность сводного бюджета;
• Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;
• Достоверность бюджетов;
• Адресный характер формируемых бюджетов

Структура общего бюджета.

Общий бюджет – это скоординированный план работы для всей организации (по всем подразделениям)

Цель общего бюджета – объединение и суммирование планов различных подразделений наз. частными бюджетами.

Схема общего (генерального) бюджета.(мастер бюджета)

Генеральный бюджет показывает руководству, как его планы скажутся на финансовом положении организации

Пример Бюджета закупок основных материалов.

Бюджетирование в ОАО «РЖД». Ключевые показатели эффективности».( Key Performance Indicators, KPI).

Бюджетирование в ОАО «РЖД» - процесс финансового планирования, контроля и анализа доходов и расходов, финансовых и материальных потоков в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД» на всех уровнях управления, направленный на достижение целевых значений ключевых показателей эффективности ОАО «РЖД».

Для каждого субъекта на основе общих подходов разрабатываются своя уникальная система бюджетирования, позволяющая при успешной ее реализации получить эффективную управленческую технологию в реальном режиме времени.

Система бюджетирования стала внедряться в ОАО «РЖД» с 2004 года. Первоначально на нескольких дорогах. Одной из них стала Октябрьская дорога.

Система бюджетирования в ОАО «РЖД» регламентируется следующими документами:

· Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (разработана ВНИИЖТ совместно с Департаментом финансов ОАО «РЖД»)

· Альбом форм « Система бюджетного управления ОАО «РЖД» и регламент их заполнения (разработан аудиторско-консультационной группой «Развитие бизнес систем» ( ЗАО АКГ «РБС»)

· Единая аналитическая форма внутрифирменной управленческой отчетности № 7-у», которая содержит полную информацию, необходимую для формирования всех видов бюджетов подразделений ОАО «РЖД» ( разработана совместно ВНИИЖТ и ЗАО «Эрнст энд Янг»

· Методические рекомендации по планированию расходов, общих для всех мест возникновения затрат и видов работ, и общехозяйственных расходов в обособленных подразделениях линейного уровня, ( разработка ВНИИЖТ)

Основной целью постановки бюджетирования на железнодорожном транспорте на современном этапе – оптимизация корпоративного управления ресурсами в ОАО «РЖД» в реальном режиме времени для обеспечения финансовой состоятельности отдельных видов деятельности (бизнеса), что в конечном итоге должно способствовать повышению финансовой устойчивости ОАО «РЖД» в целом.

Для достижения указанной цели система бюджетирования ОАО «РЖД» решает следующие задачи:

· Повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния, обеспечение сбалансированности источников поступления финансовых ресурсов и их использования

· Повышение экономической эффективности через контроль потребления ресурсов структурными подразделениями ОАО «РЖД»

· Обеспечение лучшей взаимосвязи между интересами отдельных подразделений, предприятий и ОАО «РЖД» в целом

· Прогнозирование, анализ и оценка различных сценариев изменения финансового состояния ОАО «РЖД», его структурных единиц и дочерних предприятий для оперативного принятия соответствующих управленческих решений

· Проведение мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности, определение финансово-хозяйственной эффективности программ и видов деятельности

· Усиление стимулирования руководства и работников структурных подразделений к повышению эффективности их деятельности и ответственности за конечные финансовые результаты.

Для реализации управления созданы в ОАО «РЖД» центры финансовой отчетности (ЦФО). ЦФО – это структурное подразделение или группа подразделений, осуществляющих определенные хозяйственные операции, способные оказывать непосредственное воздействие на финансовые результаты работы компании.

ЦФО –

· Несут ответственность за все финансовые результаты

· Имеют полную бюджетную схему, т.е. составляют все виды основных бюджетов

· Являются центрами управленческого учета.

Дата добавления: 2014-03-03; просмотров: 463; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!