ФИНАНСОВО-ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Министерство Финансов РФ.

Минфин РФ – это федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ и осуществляющий общее руководство организацией финансов в РФ. Постановление правительства от 6.03.98. Возглавляет – министр, назначаемый президентом страны.

Функции Минфина:

Ø Совершенствует бюджетную систему РФ,

Ø Осуществляет контроль за рациональным и целевым использованием средств ФБ,

Ø Совместно с ЦБ размещает государственные ценные бумаги,

Ø Управляет находящимся в его ведении госимуществом,

Ø Организует ревизии и финансовые проверки в организациях.

Права Минфина в области финансового контроля:

1) Запрашивать у федеральных органов необходимые материалы,

2) Право ограничивать, приостанавливать или прекращать финансирование из федерального бюджета (нецелевое использование или нет отчетности);

3) Право взыскать в установленном порядке средства, использованные не по назначению, и взыскать штрафы,

4) Организовать Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ,

5) Осуществлять лицензионную деятельность.

Федеральные службы, осуществляющие финансовый контроль, находящиеся в ведении Министерства финансов РФ:

1) Федеральная налоговая служба (ФНС) (Положение о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 5063 // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961) осуществляет контроль и надзор за:

Ø соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

Ø проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

Ø полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

Ø проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей и др.

ФНС России и ее территориальные органы — управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня (налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов;

2) Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор) (Положение о Федеральной службе страхового надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. № 330) осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела);

3) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004. № 278) осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля;

4) Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) (Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.06.2004 г. № 307) осуществляет функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти;

5) Федеральное казначейство (Положение о Федеральном казначействе, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004. № 703) осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Федеральная таможенная служба (ФТС) (Положение о Федеральной таможенной службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.08.2004 г. № 429) - находится в ведении Министерства экономического развития и торговли РФ и осуществляет функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Функции Банк Россиив области финансового контроля:

Ø осуществляет функции по государственной регистрации и лицензированию кредитных организаций;

Ø осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

Ø организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ø устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами.

3.5. Финансовая дисциплина.
Ответственность за нарушение финансового законодательства

Финансовая дисциплина – своевременное и точное выполнение требований, вытекающих из финансово-правовых норм. Это фактический порядок поведения, как результат реализации требований этих норм.

Существование финансовой дисциплины обусловлено императивным характером ФПН, отражает реализацию метода властного подчинения.

Финансовая дисциплина проявляется не только в применении прав, но и исполнении обязанностей.

Цель финансовой дисциплины – упорядочение процессов формирования, распределения и использования фондов ДС.

Финансовая дисциплина и ее уровень – важнейший показатель эффективности ФПН, в т.ч. эффективности финансового контроля.

Финансово-правовой конфликт – противоречие в финансово-правовой сфере, которое проявляется в отрицательных последствиях этих противоречий.

Финансово-правовой конфликт – противоборство субъектов финансово-правовых отношений, возникающее при осуществлении финансовой деятельности, когда участники совершают определенные действия в финансово-правовой сфере.

Причины финансово-правового конфликта – само содержание финансово-правового отношения, различие между частными и публичными интересами, разнонаправленность интересов участников (с одной стороны государство, выступая в интересах общества, хочет повысить свои доходы, применяя в большей части безвозмездные и безвозвратные изъятия; с другой стороны, другие участники финансовой деятельности хотят минимизировать для себя неблагоприятные последствия участия в финансовой деятельности.)

Сфера возникновения финансово-правового конфликта – деятельность по формированию, распределению и использованию публичных фондов денежных средств.

Условия возникновения ФПК:

1) нежелание одной стороны следовать финансово-правовым нормам,

2) не согласие ПТО с таким «нигилизмом» с другой стороны.

Фактор, способствующий разрешению ФПК – сама цель финансовой деятельности ПТО – обеспечение потребности общества в целом.

Субъекты Ф-П Конфликта:

Ø с одной стороны - ПТО в лице уполномоченных органов, представляющих интересы общества,

Ø с другой стороны - иные субъекты Ф-П отношения, которые реализуют свой интерес, не совпадающий с общественными интересами, сформулированными ПТО (различаются в зависимости от этапов развития общества).

Объективная сторона (содержание) ФПК – действие (бездействие, неправомерное действие), могущее привести к другому результату по сравнению с тем, который сформулирован в правовых актах.

Виды финансово-правового конфликта:

Ø По субъектам,

Ø По видам Ф-П отношений (по институтам особенной части ФП).

ФП Конфликт ≠ ФП Нарушение.

ФП Конфликт – это только предпосылка к правонарушению. Чтобы конфликт не перерос в нарушение, создаются механизмы разрешения ФП конфликта.

Отличие ФПК от правонарушения – формально требования финансового законодательства не нарушаются, нет оснований для привлечения к ответственности, но ФПК может перерасти в финансовое правонарушение.

Механизмы разрешения ФПК – система взаимосвязанных процедур, позволяющих:

1) идентифицировать и формализовать конфликт,

2) выявлять причины конфликта,

3) принять адекватные меры по разрешению и предотвращению конфликтов в будущем.

Механизмы разрешения ФПК классифицируются на 2 группы:

Ø разрешаются самими участниками (например, при принятии проекта бюджета – Государственная Дума возвращает проект бюджета в правительство на доработку, потом снова рассматривает и т.д.),

Ø разрешается с привлечением третьей стороны (высшего должностного лица).

Процедуры разрешения ФПК – нормативно установленный порядок последовательно совершаемых действий субъектами ФП отношений, в целях прекращения конфликтного правоотношения.

Виды процедур по разрешению ФПК:

Ø Позитивное регулирование – принятие правовых актов, определяющих механизм «сдержек и противовесов»,

Ø Постепенное преодоление – введение стимулирующих, поощрительных мер (например, предоставление бюджетного кредита субъекту, не имеющему просроченной задолженности, или проведение конкурса на лучшего налогоплательщика),

Ø Запреты на ФПК – не только в рамках охранительных норм ФП, но чаще и других отраслей (АП, УП).

Неразрешенный Ф-П конфликт приводит к правонарушениям в финансовой деятельности.

За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния законодательством предусмотрены следующие виды ответственности.

Ø Уголовная ответственность — вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ.

Ø Административная ответственность — ответственность граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение.

Ø Налоговая ответственность наступает за налоговые правонарушения. Налоговое правонарушение — противоправное деяние, т.е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.

Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ. Привлечение организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций (при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (ст. 108 ч. 1 НК РФ).

Налоговая ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций — денежных штрафов. В связи с этим налоговая ответственность носит исключительно имущественный характер.

Ø Гражданско-правовая ответственность — система мер имущественного характера, принудительно применяемых к нарушителям гражданских прав и обязанностей с целью восстановления положения, существовавшего до правонарушения. Система мер гражданско-правовой ответственности включает два вида:

· возмещение убытков (компенсация морального вреда);

· санкции.

Особой мерой гражданско-правовой ответственности является ответственность за неисполнение денежного обязательства, предусмотренная ст. 395 Гражданского кодекса РФ. Данная ответственность состоит в обязанности должника, нарушившего денежное обязательство, уплатить проценты на его сумму за время, прошедшее от нарушения до даты его фактического исполнения.

Ø Материальная ответственность — обязанность работника возместить в установленном порядке и в определенных размерах имущественный ущерб, причиненный по его вине предприятию (организации) в результате ненадлежащего исполнения им своих трудовых обязанностей.

Ø Дисциплинарная ответственность — санкция, применяемая администрацией предприятия, учреждения, организации к работнику в виде дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок, под которым понимается противоправное виновное невыполнение или ненадлежащее выполнение работником своих трудовых обязанностей.

Ø Финансово-правовая ответственность.

Рассмотрим подробнее понятие ФПО, ее сущность, место в системе юридической ответственности.

Итак, неразрешенный финансово-правовой конфликт приводит к правонарушениям в финансовой деятельности и возникает финансово-правовая ответственность.

Финансово-правовая ответственность – дискуссионный институт финансового права.

В литературе ведется дискуссия о ее понятии, сущности, месте в системе юридической ответственности.

Существует три точки зрения:

1) ФП-ответственности нет; это административно-правовая ответственность, т.к. основание, процедура применения, санкции, механизм привлечения к ответственности - все дублируют административную ответственность, хотя и имеется ряд особенностей;

2) ФП-ответственность есть только в институтах Финансового права, а общей ФПО – нет. ФПО представлена лишь в институтах ФП, и рассматривать нужно отдельно – бюджетно-правовую, налоговую и прочие виды ответственности.

3) ФПО является самостоятельным видом юридической ответственности и имеет свои основания и порядок применения. Она зародилась в институтах Финансового права, но «выросла» и стала самостоятельным институтом Общей части ФП, хотя и характеризуется специфическими признаками и детализируется в подотраслях (БП, НП).

Аргументы в пользу выделения ФП ответственности, как самостоятельного вида:

1) Финансовая компетенция – суверенное право каждого ПТО и ее нарушение носит публичный характер,

2) Механизм правовой охраны и причины, обусловливающие его создание, являются следствием публичности интересов, реализуемых в финансовой деятельности; следовательно, необходимо государственное принуждение за нарушение финансовой компетенции в виде ФПО, отличающейся от других видов ответственности, обусловленной спецификой отношений в этой сфере,

3) ФПО формировалась из видов ответственности в институтах особенной части, (снизу-вверх: налоговая ответственность, затем бюджетная (до сих пор не сформировалась)).

Следовательно:

Сейчас ФПО обладает всеми признаками юридической ответственности, и значит, в общей части Финансового Права можно сформулировать общие положения ФПО, определяющие ее понятие, субъектов, основания, состав и санкции.

Однако, в рамках институтов особенной части Финансового права, ФП ответственность имеет свои особенности.

Признаки ФП ответственности:

1) Формальная определенность,

2) Гарантированность (обеспечивается мерами государственного принуждения, возможностью применения санкций),

3) Две формы реализации:

Ø Позитивная (перспективная) - правомерное поведение субъекта, добровольное выполнение своих обязанностей; акт реализации правовых норм; исполнение субъектом предписаний ФП норм; соблюдение запретов, реализация прав и обязанностей, побудитель – угроза мер государственного принуждения;

Ø Негативная (ретроспективная) - за содеянное; реализуется в охранительном правоотношении, обязанность лица претерпеть неблагоприятные последствия, предусмотренные в санкциях ФПН, выражается в возложении дополнительной ответственности имущественного характера (как правило), применение компетентными органами в особо установленном порядке.

4) Обеспечивается убеждением и принуждением,

5) Влечет неблагоприятные последствия,

6) Осуществляется в процессуальной форме,

7) Специфика обусловлена особенностями финансовой деятельности.

Итак, Финансово-правовая ответственность – обязанность виновного лица претерпеть меры принуждения, как правило, имущественного характера.

Финансово-правовая ответственность реализуется в двух формах:

Ø Восстановительной – восстановление того состояния и порядка, который был предусмотрен ФП нормой;

Ø Карательной – дополнительное обременение правонарушителя.

Финансово-правовая ответственность реализуется в охранительном правоотношении.

Его отличительные черты:

Ø Субъекты - особый субъектный состав (уполномоченные органы – налоговые, ЦБ и другие участники финансовой деятельности):

o с одной стороны ПТО в лице уполномоченного органа,

o с другой стороны – правонарушитель, субъект ФП;

Ø Объект – правовой статус нарушителя; охранительное правоотношение направлено на:

o Восстановление порядка,

o Возложение дополнительной ответственности;

Ø Содержание ОПО – права и обязанности ОГВ и правонарушителя, выражаются в возложении дополнительной ответственности, как правило имущественного характера.

Ø Применяется в особой правовой форме – в форме финансового (юрисдикционного) процесса (примерно как административный, но отличается – давность привлечения к ФПО больше чем в АП).

Выделяют 3 основания возникновения охранительного финансового правоотношения.

Ø Формальное основание – наличие ФП отношение,

Ø Фактическое основание – само правонарушение,

Ø Процессуальное основание – наличие процедуры: решение о привлечение к ответственности, принятое в особом порядке.
В процессе выделяют три стадии:

o Возникновение, фиксация факта нарушения,

o Доказывание, оценка,

o Реализация решения.

Цели ФП ответственности:

Ø Охранительная – обеспечение защиты общества от нежелательной ситуации, связанной с нарушением,

Ø Стимулирующая – обеспечение соблюдения требований предписаний ФПН, поощрение правомерного поведения.

Функции ФПО:

Ø Юридическая, имеет два аспекта:

1) Правовосстановительный аспект – восстановить то положение, которое предписано ФПН, которое предшествовало правонарушению; правонарушение совершается в имущественной сфере, следовательно, нужно восстановить имущественные интересы ПТО;

2) Штрафной (карательный) аспект – дополнительная ответственность для правонарушителя в имущественной сфере.

Ø Социальная: общая и частная превенция (система мер, направленных на предупреждение нарушений, общая превенция – предупреждение любых нарушений, частная - конкретных).

Финансовое правонарушение.

Финансовое правонарушение – виновное противоправное деяние субъекта ФП, совершенное в форме действия либо бездействия, за которое финансовым законодательством предусмотрена ответственность.

Финансовое правонарушение является основанием для привлечения к ФП ответственности.

Финансовое правонарушение не имеет легального определения; встречается в различных частях особенной части ФП; имеет различные трактовки в разных институтах особенной части ФП.

Признаки финансового правонарушения (выделяющие его из других):

Ø Субъект – субъект ФП, соответствующий критериям, определенным в законодательстве (обязательным условием является его финансовая деликтоспособность),

Ø Противоправность деяния – несоответствие требованиям действующего законодательства, неисполнение или ненадлежащее исполнение ФПН,

Ø Виновность – внутренне психическое отношение лица к противоправному деянию и его последствиям,

Ø Наказуемость – возможность применения государственного принуждения за совершенные деяния и меры воздействия, предусмотренные в санкциях ФПН.

Состав финансовых правонарушений – установленная нормами ФП совокупность элементов или признаков, характеризующих противоправное деяние, сформулированных в охранительных нормах ФП:

Ø Субъект – субъект ФП, обладающий финансовой деликтоспособностью - организации и физические лица; для физических лиц установлен возраст финансовой деликтоспособности – чаще всего с 16 лет.

Ø Объект – те общественные отношения, которые охраняются государством и которым причинен вред в процессе Ф,РиИ ФДС ПТО.
Объекты подразделяют на:

o Общий – отношения по Ф,РиИ ФДС ПТО,

o Видовой объект – определяется в зависимости от институтов ФП (налогового права, бюджетного права, валютного права),

o Непосредственный объект – конкретное правоотношение, которому причинен вред противоправным деянием.

Ø Объективная сторона – совокупность внешних признаков, характеризующих правонарушение:

o основные признаки:

1) противоправное деяние, нарушающее ФПН, совершенное в форме действия или бездействия,

2) имеющее вредные последствия, заключающиеся в имущественном ущербе, либо в угрозе его причинения - формальные материальные составы (например, ПТО недополучает ДС, либо расходует лишние ДС),

3) причинная связь между «1» и «2».

o Факультативные признаки (время, место и т.д.).

Ø Субъективная сторона – вина – внутренне психическое отношение лица к противоправному деянию и его последствиям; формы вины:

1) Умышленная вина – субъект сознавал значение противоправного деяния, желал его негативных последствий,

2) Неосторожность – не сознавал, либо надеялся на ненаступление негативных последствий.

Как правило, финансовые правонарушения совершаются умышленно, но доказать это крайне сложно, поэтому финансово-правовая ответственность обычно не акцентируется на форме вины.

Финансовое правонарушение считается доказанным и является основанием для привлечения к ответственности, когда есть все 4 элемента состава: субъект, объект, субъективная сторона, объективная сторона.

За финансовые правонарушения в финансовом законодательстве устанавливаются санкции.

Санкция – элемент ФП нормы, который предусматривает негативные последствия за нарушение правил диспозиции ФП нормы.

Особенности санкций в ФПН (признаки):

Ø Как правило, носят в первую очередь правовосстановительный, а уже потом штрафной (карательный) характер,

Ø Как правило, имеют денежное выражение (большая часть – штраф); споры о пени (по-разному в разных отраслях права);

Ø Как правило, являются определенными, исключающими возможность субъективного усмотрения лиц, их применяющих (например, в НК РФ) в определении размера нарушения,

Ø Может применяться как в административном, так и в судебном порядке,

Ø Применяется как к физическим лицам, так и к организациям,

Ø Дифференцируются в зависимости от видов ФП отношений:

o Бюджетные (блокирование, приостановка расходования бюджетных средств),

o Налоговые (штрафы, пени, блокирование расчетного счета),

o Валютные.

Дата добавления: 2014-03-11; просмотров: 865; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!