Формирование финансовых результатов

Конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в прибыли или убытке.

Различают: общую прибыль (убыток), налогооблагаемую и чистую прибыль предприятия.

Общая прибыль (убыток) определяется суммированием финансового результата от видов деятельности, указанных в уставе организации, операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов.

Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна доходам от реализации, увеличенным на сальдо внереализационных доходов и расходов и уменьшенных на сумму налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли в первоочередном порядке и льготируемой прибыли.

Чистая прибыль предприятия - это прибыль, которая остается в его распоряжении после уплаты государственных и местных налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли.

Пример. Прибыль предприятия - 2700 тыс. р. Налог на прибыль определен в размере 1200 тыс. р., налог на недвижимость -300 тыс. р. Налог за сверхлимитные выбросы вредных веществ в окружающую среду - 10 тыс. р.; финансовые санкции по результатам счетной проверки бухгалтерского баланса, проведенной налоговой инспекцией, - 5 тыс. р.

При этом условии чистая прибыль предприятия составит:

2 700 - 1 200 - 300 - 10 - 5 = 1 185 тыс. р.

Методы планирования финансовых результатов в настоящее время не регламентированы. Традиционно применяют метод прямого счета или аналитический. Расчеты рекомендуется выполнять отдельно по видам деятельности. Это облегчает расчеты, повышает их точность; имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным или пониженным ставкам.

Расчет прибыли методом прямого счета выполняется по отдельным видам изделий или группам однородных изделий с последующимсуммированием в целом по предприятию. При этом используютформулу:

П = В – Н_к – С_пол.,

где П - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации продукции в отпускных ценах;

Н_к - косвенный налог;

С_пол - полная себестоимость реализуемой продукции,

Прямой счет методически прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость этого метода значительно возрастает. Например, расчет требует определения ассортимента по всем позициям номенклатуры; составления калькуляций по изделиям сравнимой продукции; исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что в свою очередь предполагает разработку сметы производства по ее элементам; установления цен реализации выпускаемой продукции.

Недостатком метода является то, что он не позволяет выявить факторы, влияющие на размер прибыли, в плановом периоде.

Аналитические методы находят применение при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, для проверки.

Базой расчета служат затраты на 1 тыс. р. товарной продукции, базовая рентабельность, а также совокупность отчетных показателей деятельности предприятия.

С учетом затрат на 1 тыс. р. товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравнимой и несравнимой). Расчет выполняется по формуле

П = Т( 1000-3): 1000,

где П - прибыль от выпуска товарной продукции;

Т - товарная продукция в ценах реализации предприятия;

3 - затраты р. на 1 тыс. р. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.

Пример.Выпуск товарной продукции в ценах реализации в плановом году составит 300 млн р. Затраты на 1 тыс. р. этой продукции равны 900 р. Прибыль продукции на 1 тыс. р. выпуска продукции составит 1000 - 900 = 100 р., на весь товарный выпуск 300 х 100 : 1000 = 30 млнр.

Для определения общей суммы прибыли от продаж полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

П_общ. = П_н.г. + П_г.п. – П_к.г.

На основе базовой рентабельности планируют прибыль по сравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от реализации в планируемом году.

Расчет включает девять стадий:

1) расчет прибыли по сравнимой продукции на основании базовой рентабельности;

2) определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции на прибыль;

3) определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений в ассортименте;

4) расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции;

5) расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной продукции;

6) определение прибыли в переходящих остатках готовой продукции;

7) расчет прибыли от реализации продукции;

8) определение прибыли по несравнимой товарной продукции;

9) расчет общей прибыли от реализации сравнимой и несравнимой продукции.

Финансовые расчеты по каждому этапу выполняются в соответствии с определенным алгоритмом.

Для примера рассмотрим порядок расчета по первому и восьмому этапу.

Пример.Производственная себестоимость сравнимой товарной продукции на плановый год (за вычетом управленческих расходов) (1-й этап) составляет 45000 тыс. р. Ожидается рост себестоимости в размере 5 %. Сравнимая товарная продукция планового года по производственной себестоимости отчетного года будет равна 45 000 х 100 : (100 + 5) = 42 857 тыс. р.

На основании базовой рентабельности (10 %) определяют сумму прибыли, обусловленную влиянием только одного фактора - объема производства продукции в плановом году. Она составит 42857 тыс. р.

Определение прибыли по несравнимой товарной продукции.

Прибыль рассчитывается методом прямого счета как разница между ценой реализации и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

Пример.Себестоимость несравнимой товарной продукции в плановом году предусмотрена в сумме 800 тыс. р., средняя рентабельность -15 %, прибыль будет равна (800 х 15 : 100) = 120 тыс. р.

Для исчисления конечного финансового результата кроме прибыли от реализации рассчитывают операционные и внереализационные доходы и расходы.

Операционные доходы - это финансовый результат, который предприятие чаще всего получает от реализации основных фондов и прочего имущества (сырья, материалов, топлива, запчастей, нематериальных активов в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств, иностранной валюты, ценных бумаг. Прибыль определяется в виде разницы между доходами от реализации, балансовой стоимостью имущества, расходами, связанными с реализацией, косвенными налогами, прочими налогами и сборами, уплачиваемыми в бюджет из выручки от реализации.

Пример.Продажная цена имущества согласована в размере 598 496 тыс. р., его балансовая стоимость - 500 000 тыс. р., издержки' реализации определены в размере 67 032 тыс. р., косвенные налоги и отчисления в централизованные фонды государства составляют 78 942 тыс. р. При этих условиях финансовый результат от прочей реализации ожидается в размере следующих убытков: 598496 - 500 000 -- 67 032 - 78 942 = 47 478 тыс. р.

Перечень внереализационных доходов и расходов предприятия довольно обширен. Поэтому тот, кто составляет финансовые расчеты, должен уметь не только планировать эти доходы, но и знать источники их получения.

Для реальной оценки финансовых результатов от внереализационных операций важно не только правильно прогнозировать внереализационные доходы, но и предвидеть вероятность возникновения внереализационных расходов, так как прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Чаще всего внереализационные расходы могут выступать в виде:

♦убытков по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;

♦убытков от уценки товаров;

♦убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности;

♦недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

♦затрат по аннулированным производственным запасам;

♦судебных издержек.

Включенные в план источники доходов должны быть постоянными, связанными с нормальной деятельностью предприятия, иметь обоснование. Вероятность поступления таких доходов, как заработная плата, штрафы, пени, неустойки, должна подтверждаться заключенными к моменту составления финансового плана договорами, решением хозяйственного суда, принятыми и документально оформленными обязательствами и другими материалами. Для определения размера средств, которые могут быть помещены на депозиты или в ценные бумаги без риска снижения ликвидности предприятия, необходимо рассчитать ту часть выручки от реализации продукции, которая не понадобится предприятию на протяжении планируемого срочного вложения средств при сохранении в планируемом году тенденции прошлого года. Это делается путем сопоставления средних остатков средств на расчетном счете за прошлый год с фактической выручкой за этот период. Полученная выручка от реализации, безболезненно отвлеченная из хозяйственного оборота (Д), умноженная на ожидаемый размер выручки в планируемом году (ОВ), даст размер возможного срочного вложения средств (СВ):

СВ = ОВхД.

Доходы (ДОХ) от этой операции составят:

ДОХ= (СВ х П х12) : 100,

где П - депозитный процент в месяц, 12 - количество месяцев в году.

На практике в инфляционной экономике предприятиям чаще всего приходится выполнять финансовые расчеты в условиях полной неопределенности. В этом случае для планирования прибыли (П) можно рекомендовать аналитический метод, предполагающий расчет прибыли будущего года на базе достигнутого уровня текущего года и прогнозируемого роста индекса цен. Расчет прибыли выполняется по формуле

П = П_отч х И_и,

где П_отч - прибыль отчетного года, И_и - индекс инфляции, равный (1 +m)¹², m - коэффициент уровня инфляции в месяц, 12 -количество месяцев в году.

Если планируемые уровни инфляции на сырье и на отпускную цену готовой продукции не совпадают, то при росте прибыли от реализации рекомендуется применять дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции.

Расчет выполняется по формуле

П = (В - А- НДС - Ии) х (1 + т)¹²-3(1+ n)¹²,

где (1 +т)¹² - коэффициент роста инфляции на отпускные цены,

(1 + n)¹² - коэффициент роста инфляции на сырье.

Пример.Объем реализации в отчетном году составил 9 020 002 тыс. р себестоимость этой продукции 7 216 002 тыс. р., налог на добавленную стоимость 793 760 тыс. р., иные налоги и обязательные платежи, перечисленные в бюджет, - 180 400 тыс. р. В планируемом году ожидается рост инфляции цен по расходам на сырье -0,103 % в месяц, на потребительские товары - 0,15 %.

При этих условиях в планируемом году ожидается прибыль в размере (9020002 - 793760 - 180400) х (1 + 0,15)¹² - 7 216 022 х (1 + 0.10З)¹² = 23648569 тыс. р.

Дата добавления: 2014-03-13; просмотров: 374; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!