Отчет о совокупной прибыли

Отчет о финансовом положении

Объекты, представляемые непосредственно в отчете о финансовом положении, должны быть классифицированы как оборотные и необоротные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства, за исключением случаев, когда структура отчета на основе ликвидности более уместна. В ситуации, когда применяется данное исключение, все активы и обязательства должны представляться в порядке их ликвидности.

Непосредственно в составе отчета о финансовом положении должны быть представлены как минимум следующие статьи:

– основные средства;

– инвестиционная недвижимость;

– нематериальные активы;

– финансовые активы;

– инвестиции, отраженные по методу долевого участия;

– биологические активы;

– запасы;

– торговая и прочая дебиторская задолженность;

– денежные средства и эквивалентны денежных средств;

– активы, классифицированные как удерживаемые для продажи, и активы, включенные в группу выбытия, классифицированные как удерживаемые для продажи;

– торговая и прочая кредиторская задолженность;

– резервы;

– финансовые обязательства;

– обязательства и активы по текущим налогам (в соответствии МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»);

– активы и обязательства по отложенным налогам (в соответствии с МСФО (IAS) 12;

– обязательства, включенные в группу выбытия, классифицированные как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5;

– доля меньшинства, представленная в капитале;

– акционерный капитал, выпущенный компанией, а также фонды (резервный капитал), принадлежащие владельцам материнской компании.

Дополнительные статьи, разделы и промежуточные итоги должны вводиться непосредственно в состав отчета о финансовом положении в том случае, когда их представление способствует лучшему пониманию финансового положения организации.

Профессиональное суждение о целесообразности введения дополнительных статей строится на основе анализа:

– характера и ликвидности активов;

– функционального назначения активов;

– величины, характера и сроков исполнения обязательств.

Использование различных методов оценки для различных классов активов предполагает, что их характер (или функция) различаются и, соответственно, их следует представлять как отдельные статьи.

Предприятие должно учесть все позиции прибылей и убытков, признанных за период либо в одном отчете о совокупной прибыли либо в двух отчетах:

1) отчете, отражающем компоненты прибыли или убытка (отдельный отчет о прибылях и убытках);

2) отчете, который начинается с прибыли и убытков, и отражающем компоненты прочей совокупной прибыли (отчет о совокупной прибыли).

В отчете о совокупной прибыли должны быть представлены как минимум следующие статьи:

– выручка;

– расходы на финансирование;

– доля прибыли ассоциированных компаний и совместных предприятий, определенная на основе долевого метода;

– расходы по налогам;

– единая сумма, включающая в себя:

• прибыль или убыток после вычета налогов от прекращенной деятельности;

• прибыль (убыток) после вычета налогов, признанная по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу либо по выбытию активов или групп выбытия, входящих в состав прекращенной деятельности;

– прибыль или убыток;

– каждый компонент прочего совокупного дохода, классифицируемый по характеру операций;

– доля прочей совокупной прибыли ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная по методу долевого участия;

– общая совокупная прибыль.

Для наглядности компоненты финансового результата, которые могут различаться по частоте, доходности и прогнозируемости, делятся на подклассы. Аналитическая классификация представляется в одном из двух форматов.

Первый формат предусматривает классификацию расходов на основе их характера. Расходы в отчете о прибылях и убытках группируются в зависимости от их природы (например, расходы на амортизацию, приобретение материалов, транспортировку, вознаграждение работникам или на рекламу) и не структурируются по функциональному назначению внутри организации.

Распределять расходы по функциональному назначению не обязательно.

Пример классификации на основе характера расходов приведен в табл. 1.

Второй формат предусматривает классификацию расходов по функциональному назначению или на основе себестоимости. При этом расходы делятся на собственно себестоимость, расходы на сбыт (коммерческие) и административные (управленческие) расходы.

Информацию о себестоимости продаж раскрывают отдельно от других расходов. Данный метод позволяет представить пользователям более обобщенную информацию, чем метод классификации затрат на основе их характера, однако структурирование расходов по функциональному назначению может потребовать произвольного распределения затрат и профессионального суждения.

Пример классификации расходов по функциональному назначению приведен в таблице 2.

Организации, классифицирующие расходы по функциям, обязаны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и оплату труда работникам.

Выбор формата представления зависит от исторических и отраслевых факторов, а также характера деятельности организации. Оба формата позволяют продемонстрировать затраты, которые прямо или косвенно изменяются в зависимости от объема продаж (или производства).

Наиболее приемлемый формат представления выбирает руководство организации. Если сведения о характере расходов полезны для прогнозирования движения денежных средств, то при использовании классификации расходов по функциональному назначению потребуется дополнительное раскрытие информации.

Дата добавления: 2014-03-15; просмотров: 517; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!