Учет денежных средств на расчетных счетах

Расчетные счета открываются органи­зациями, являющимися юридическими лицами, имеющими са­мостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета организа­ция представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

нотариально заверенные копии свидетельства о регистрации, устава и учредительного договора;

карточку с нотариально заверенными образцами подписей и оттиском печати. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия и его заместителю, а второй — главному бух­галтеру и его заместителю;

справку из налоговых органов о постановке на налоговый учет; информационное письмо из налоговых органов о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);

справки о постановке на учет из Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и фонда медицинского страхования. После юридической экспертизы представленных документов банк открывает расчетный счет. Информация о его открытии бан­ком пересылается в налоговые органы.

На расчетный счет поступают: выручка за реализованную про­дукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долго­срочные ссуды, получаемые от банка, и прочие средства. С расчет­ного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, отчисления на социальное страхование и обеспечение, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помо­щи, премий и т. п. Обо всех изменениях по расчетному счету учреж­дение банка периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) извещает организацию выписками с расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчет­ного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. К выпис­ке прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка с расчетного счета является вторым эк­земпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником орга­низации, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает в выписке по кредиту расчетного счета, а умень­шение своего долга (перечисления, выдача денег наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить о та­кой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание — по кредиту.

Бухгалтерия организации в день поступления из банка документ он проверяет выписку и соответствие поступивших и списан­ных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки организация со­общает об этом в банк. При бухгалтерской обработке выписки с расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции — справа от соответ­ствующей суммы. .

. Для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете в Плане счетов предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Счет активный. Начальное сальдо по дебету отражает наличие денеж­ных средств на расчетном счете на начало отчетного периода, оборот по дебету — зачисление средств на расчетный счет, оборот по кредиту — списание средств со счета клиента.

Поступление средств от покупателей и заказчиков за продук­цию, работы и услуги отражается на счете 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками» (Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

При оприходовании денежных средств на расчетном счете де­бетуют счет 51 «Расчетные счета» и кредитуют счета:

50 «Касса» — зачислены наличные деньги, сданные в банк из кассы, организации;

68 «Расчеты по налогам и сборам» — возвращена переплата по налогам в бюджет;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — посту­пили страховые возмещения от страховщиков по договору иму­щественного и личного страхования, погашена дебиторская за­долженность по претензиям;

75 «Расчеты с учредителями» — поступили взносы от учредителей;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Рас­четы по долгосрочным кредитам и займам» — зачислены кратко­срочные и долгосрочные кредиты и займы;

86 «Целевое финансирование» — поступили средства целевого финансирования;

98 «Доходы будущих периодов» — отражено поступление де­нежных средств, относящихся к другим отчетным периодам, на­пример предоплата по аренде.

По кредиту счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует с дебе­том счетов:

50 «Касса» — получены из банка по чеку наличные денежные средства;

55 «Специальные счета в банках» — выставлены аккредитивы, приобретены лимитированные чековые книжки;

58 «Финансовые вложения» — произведены финансовые вло­жения (приобретены ценные бумаги);

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оплачены счета поставщиков и подрядчиков за товарно-материальные цен­ности и оказанные услуги;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — произ­
ведены платежи по договору страхования имущества предприя­
тия, невыясненные суммы перечислены по принадлежности;

68 «Расчеты по налогам и сборам» — перечислены налоги и сборы в бюджет;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — пе­речислены страховые платежи во внебюджетные социальные фонды;

91 «Прочие доходы и расходы» — уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Рас­четы по долгосрочным кредитам и займам» — погашены задол­женности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные сче­та» служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету счета 51 «Рас­четные счета» записываются в ведомости № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки с расчетного счета.

Дата добавления: 2014-03-17; просмотров: 250; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!