Учет денежных документов и переводов в пути

Как правило, к денежным документам относятся почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные билеты для командируемых сотрудников, оплаченные путевки, талоны на бензин, телефонные и интернет-карты и т.д. К денежным документам не относятся:

- документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04);

- ценные бумаги (учитываются на счете 58);

- бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006);

- выкупленные у акционеров акции (счет 81).

Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования определяются руководителем организации.

Поскольку денежные документы хранятся в кассе организации, при их поступлении и выбытии выписываются приходный и расходный кассовые ордера. Унифицированных форм для учета денежных документов не существует. Поэтому организация может разработать их самостоятельно и утвердить приказом руководителя.

Денежные документы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

Бухгалтерский учет денежных документов ведется на специальном субсчете 50-3 "Денежные документы".

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

- принятие на учет денежных документов, приобретенных за наличный и безналичный расчет, - Д-т 50-3, К-т 71, 50, 76;

- выдача денежных документов подотчетным лицам (авиабилеты, проездные билеты) - Д-т 71, К-т 50-3;

- денежные документы выданы работникам организации (путевки) - Д-т 73, К-т 50-3. Если работникам выдаются путевки бесплатно - Д-т 91, К-т 50-3;

- использование денежных документов при отправке корреспонденции (почтовые марки) - Д-т 26, К-т 50-3;

- передача денежных документов филиалам или другим внутренним подразделениям - Д-т 79, К-т 50-3;

- при проведении инвентаризации денежных документов выявлена недостача - Д-т 94, К-т 50-3.

и выдача бланков строгой отчетности могут производиться по приходным и расходным кас-совым ордерам.

Для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.) предназначен счет 006 "Бланки строгой отчетности". Учет бланков строгой отчетности осуществляется в условной оценке.

В учете затраты на приобретение (изготовление) бланков строгой отчетности отражаются записью: Д-т 26, К-т 76, 60. Одновременно бланки принимаются на забалансовый счет: Д-т 006. При выбытии бланков строгой отчетности осуществляется их списание с забалансового счета: К-т 006.

Не все путевки надо учитывать на субсчете 50-3. На этом счете не отражаются путевки, по-лученные в отделении Фонда социального страхования. Они учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Также на счете 50-3 не учитываются путевки собственных санаториев и домов отдыха, принадле-жащих фирме. Затраты на них отражаются на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйст-ва". При реализации санаториями путевок их фактическая себестоимость списывается с кредита счета 29 в дебет счета 90 "Продажи". Полученные бланки путевок фирма будет учитывать на за-балансовом счете 006 до момента продажи.

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовительную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 “Переводы в пути”.

Счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 “Касса”.

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 “Расчетные счета” (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Дата добавления: 2014-03-17; просмотров: 806; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!