Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег, денеж­ных документов организации необходимо иметь отдельное помещение, оборудованное сигнализацией. Хра­нение этих ценностей должно производиться в несгораемых ме­таллических шкафах или сейфах.

Для хранения и учета денежных средств в организации назна­чается кассир, который является материально-ответственным ли­цом и несет полную ответственность за переданные ему на хране­ние денежные средства. Размер наличных денег в кассе органи­зации ограничен лимитом, который устанавливается учреждени­ем банка по согласованию с руководством предприятия. Налич­ные деньги сверх установленного лимита сельскохозяйственные организации обязаны сдавать в учреждение банка для зачисления на соответствующие счета. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Наличные деньги в кассу принимаются только по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или упол­номоченными на это лицами. В подтверждение приема денег выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кас­сиром.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (пла­тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизи­ты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег под­писывают руководитель, главный бухгалтер и кассир. Если на при­лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется раз­решительная подпись руководителя предприятия, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные и расходные кассовые ордера выписывает бухгал­тер или главный бухгалтер чернилами или пастой шариковой руч­ки, четко и ясно. Никакие подчистки и исправления в этих доку­ментах не допускаются.

Все выписанные приходные и расходные кассовые ордера ре­гистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассо­вых ордеров, нумеруют отдельно и последовательно с начала до конца года.

Выдача денег лицу, не работающему на данном предприятии, производится по предъявлении документа, удостоверяющего лич­ность, по расходному кассовому ордеру, в котором проставлены подпись в получении и данные предъявленного документа.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кас­совые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим или получа­ющим деньги.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности кассир выдает по платежным или расчетно-платежным ведомос­тям, подписанным руководителем организации и главным бух­галтером. При получении денег рабочие и служащие расписыва­ются в ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то пе­ред распиской о получении денег в ведомости кассир указывает: «По доверенности», прикрепляет ее к ведомости. По истечении срока выдачи денег (три дня) в ведомости напротив фамилии лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

После завершения операций кассир обязан подписать расход­ные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним доку­менты погасить штампом или надписью от руки: приходные до­кументы — «Получено», расходные — «Оплачено» с указанием даты.

Наличные деньги со счетов в банке в кассу сельскохозяйствен­ные организации получают по чекам, подписанным руководите­лем и главным бухгалтером. В чеке указывают сумму и назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т. п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у организации — коре­шок чека с указанием полученной суммы.

Сдаются наличные деньги для зачисления на расчетный счет в банке по документу «Объявление на взнос наличными». В под­тверждение о получении денег банк выдает плательщику квитан­цию, которая служит кассиру оправдательным документом.

Учет движения наличных денег кассир ведет в кассовой книге. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Ли­сты в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются. Ко­личество листов в кассовой книге заверяют своими подписями руководитель сельскохозяйственной организации и главный бух­галтер.

Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах через копи ровальную бумагу. Вторые экземпляры листов — отрывные и слу­жат отчетами кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получе­ния или выдачи денег. Ежедневно по окончании рабочего дня кас­сир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег" в кассе на следующее число и в тот же день сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе орга­низации в Плане счетов предусмотрен синтетический счет 50 «Кас­са». Счет активный.*Начальное сальдо по дебету указывает нали­чие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного пе­риода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными.

При оприходовании наличных денег в кассе дебетуют счет 50 «Касса» и кредитуют счета:

51 «Расчетные счета» — поступили наличные деньги с расчет­ного счета в банке по чеку;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — возвращены в кассу ранее выданные поставщикам авансы;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» — получена выручка от покупателей, заготовителей, заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Рас­четы по долгосрочным кредитам и займам» — получены налич­ными деньгами краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — погашены работниками организации индивидуальные займы, возмещен ма­териальный ущерб;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получе­ны наличными суммы страховых возмещений от страховых ком­паний по личному и имущественному страхованию, претензий, предъявленных ранее к поставщикам, подрядчикам, транспорт­ным и другим организациям;

75 «Расчеты с учредителями» — учредители внесли вклад в ус­
тавный капитал организации наличными;

79 «Внутрихозяйственные расчеты» — поступили наличные денеж­ные средства от дочерних организаций и подразделений организации;

91 «Прочие доходы и расходы» — получены выручка от прода­жи основных средств и других активов, а также штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

51 «Расчетные счета» — сданы из кассы денежные средства (вы­ручка или депонированная заработная плата) для зачисления на расчетный счет;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» выдана из кассы
заработная плата;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — выдана
из кассы депонированная заработная плата;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — выданы из кассы по­
дотчетные суммы на хозяйственные, командировочные и пред­
ставительские расходы;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — выданы из кассы займы на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садовых домиков и т.д.;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — произведены расчеты наличными деньгами с поставщиками в пределах уста­новленных законодательством сумм;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — выдача пособий из фонда социального страхования в соответствии с законодательством (по больничным листам, на рождение ре­бенка, погребение и т.д.).

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса», отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах (№ 2, 7 и др.) и конт­ролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журна­ла-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету кассира в регистрах отводится одна строка.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с учетом суммы начального сальдо в ведомости выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

В сроки, установленные в учетной политике предприятия, про­водят инвентаризацию (ревизию) наличия денежных средств в кассе. Ревизия кассы проводится внезапно. Состав комиссии назначает­ся приказом руководителя. Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в присутствии кассира. При этом полистно пе-ресчитываются наличные деньги и денежные документы, их ко­личество сверяется с учетными данными. Результаты инвентари­зации оформляются актом, который подписывают все члены ко­миссии и кассир. На оборотной стороне акта кассир пишет объяс­нение причин излишков или недостач, установленных инвента­ризацией, а руководитель организации принимает решение по ре­зультатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денеж­ных средств приходуются следующей корреспонденцией счетов: Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

Обнаруженные при инвентаризации недостачи подлежат взыс­канию с кассира и оформляются следующими записями: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса»; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дата добавления: 2014-03-17; просмотров: 460; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!