Тема 9. Анализ затрат на производство

ФОТ

ФОТпл

4.

ФОТ

А

Ао

ПТпл.

Ч ч

Ч ч

3.

Производительность труда (ПТ) –это показатель, характеризующий качество работы персонала, эффективность использования трудовых ресурсов.

ПТ –может быть оценена в натуральных, условно-натуральных и денежных измерителях.

ПТ – характеризуется следующими показателями:

1. Выработка –это количество произведенной продукции, приходящейся на одного работника за определенный период времени.

Выр = Vтп = ТП

__ __ «+»

2. Трудоемкость –характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции.

ТЕ = Количество чел/час

Vтп «+»

Данные показатели находятся в тесной взаимосвязи: При увеличении выработки снижается трудоемкость и наоборот.

Производительность труда (ПТ) –характеризует объем произведенной или реализованной продукции, приходящейся на одного работника за определенный период времени в суммовом выражении.

ПТ = ТП(РП) = В

__ __ «+»

Показателями эффективности использования трудовых ресурсов является рентабельность.

Последовательность анализа ПТ:

1. Оценка выполнения плана по ПТ:

% вып.пл. = ПТф * 100 %

2. Динамика ПТ (темп изменения):

Динам. = ПТотч. * 100 %

(темп +) ПТпрош.

3. Абсолютное изменение ПТ по сравнению с планом и прошлым периодом:

Абс. + ПТ = ПТф. – ПТпл. = ПТотч. – ПТпрошл.

4. Определение прироста товарной продукции (реализованной) за счет изменения ПТ:

__

+ ПТ(РП)пт = (ПТф. – ПТпл.) * Чф.

5. Оценка влияния факторов на изменение ПТ, в том числе:

а) организационно-технических факторов ПТ = ФВ * ФО

б) экономических факторов ПТ = В

__

ч

% + ПТ (АУР) = Ао – А1 * 100 %;

% + ПТ (ТЕ) = 100*а

гдеа -% роста (снижения) ТЕ.

__

в) материальные факторы ПТ = В * е

Расчет влияния факторов производится способом цепных подстановок, способом абсолютных разниц и др.

6. Оценка резервов увеличения ПТ.

7. Разработка мероприятий по устранению недостатков и использованию выявленных резервов.

Задача:Провести анализ ПТ, определить прирост, выручку за счет ее изменения. Сопоставить темпы роста производительности и средней заработной платы.

Решение:

1. + В (пт) = 31,12*39= 1213,68

2. + В (ч)= 2*148,11 = 296,22

3. Влияние 2-х факторов = 1213,68 + 296,22 = 1510

_

Тр ПТ > Тр е

(121 % > 104,44 %)

4. Относительная экономия Σ (эконом.перс. = (39-37 ) * 1,2756 = - 8 чел.

доп.пр.перс.)

Вывод:В результатеотносительной экономии численность будет получена экономия средств на оплату труда, что заслуживает положительной оценки в работе предприятия.

В результате увеличения ПТ увеличился объем товарной продукции на 1213,68 тысяч рублей, а в результате увеличения среднесписочной численности на два человека объем товарной продукции увеличился на 296,22 тысячи рублей.

__________________________________________________________________________________

ФОТ (фонд оплаты труда) -это все расходы, связанные с оплатой труда работников ( з/п, премии, районный коэффициент, северная надбавка, отпускные).

В ФОТ включается:состав себестоимости продукции, поэтому анализ ФОТ позволяет контролировать расходование средств и не допускать нерациональных, неэффективных выплат сотрудникам.

Задачи анализа ФОТ:

1. Оценка фактических выплат и их обоснованности;
2. Изучение состава и структуры ФОТ;
3. Выявление абсолютного и относительного перерасхода (экономии) средств оплаты труда;
4. Выявление резервов повышения материальной заинтересованности, при одновременной экономии средств на оплату труда.

Анализ ФОТ проводится в целом по предприятию, по отдельным структурным подразделениям, по отдельным категориям работников.

В процессе анализа сопоставляются:

· показатели выручки и ФОТ - Тр В > Тр ФОТ(темпы роста выручки больше темпов роста ФОТ); _

· показатели ПТ и средней з/пл. - Тр ПТ > Тр е(темпы роста производительности труда больше темпов роста средней заработной платы).

Последовательность анализа ПТ:

1. Определение фактических расходов на оплату труда;

2. Определение уровня ФОТ

У фот = ФОТ * 100%

В « + » ;

3. Оценка выполнения плана

% вып. пл = ФОТф * 100% ;

4 . Изучение динамики средств оплаты труда

Динамика = ФОТотч * 100% ;

(темп +) ФОТпрошл

5. Оценка абсолютной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Абсолютная Σ (эконом. ФОТ = ФОТф-ФОТпл

перер.) = ФОТотч-ФОТпрошл

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ.

6. Оценка относительной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Относительная Σ (эконом. ФОТ = ( Уфот(факт) - Уфот(план)

перер.) 100 %

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ ( не эффективное управление кадрами).

7. Оценка доли расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Уд.вес ФОТ = ФОТ * 100%

с/с

8. Изучение состава ФОТ, гл.25 НК.

9. Изучение структуры ФОТ

Уд. вес (отд. выплат) = Отд. выпл * 100 %;

10. Оценка влияния факторов на изменение ФОТ, в т. числе

а) 1). Изменение ФОТ под влиянием изменения численности

_ _ _ _

+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл

2). Изменение ФОТ под влиянием изменения заработной платы

_ _ _ _

+ ФОТ (е) = (еф-е пл) * ч ф

3)1+2= + ФОТ

б)

ФОТ = В*Уфот

100 %

+ ФОТ (В) = (Вф-Впл ) * Уфот пл

100 %

+ ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл )) * Вф

100 %

11. Поиск резервов экономии средств на ОТ;

12. Разработка мероприятия по устранению недостатков в формировании ФОТ и использовании выявленных резервов.

Задача:Провести анализ ФОТ, рассчитать влияние факторов, проверить действие законов по труду. Сделать вывод.

Решение:

1. + ФОТ (В) = (Вф-Впл ) * Уфот пл = (21330 – 18400) * 1,23 = 36,04

100 %

2. + ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл )) * Вф = (1,17 – 1,23) * 21330 = - 12,8

100 % 100%

3. влияние двух факторов = 36,04 – 12,8 = 23,24

_ _ _ _

4.+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (51-48) * 4,7 = 14,1

_ _ _ _

5. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (4,9 – 4,7) * 51= 10,2

6. влияние двух факторов = 14,1 + 10,2 = 24,3

7. относительная экономия персонала (дополнительное привлечение кадров):

_ _

Σ (эконом.перс. =( Чф – Ч пл ) * Кр В = (51-48)*1,1592 = - 5 человек.

доп.пр.перс.)

где К р.в. = Вф = 21330 = 1,1592.

Впл 18400

Тр ПТ(109,11)> Тр е(104,26)

_

Тр В(115,92)> Тр ч(106,25)

8. + = В (пт) = 31,12*39= 1213,68

9. + = В (ч)= 2*148,11 = 296,22

10. Влияние 2-х факторов = 1213,68 + 296,22 = 1510

Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное управление трудовыми ресурсами, а также рациональное расходование средств на оплату труда. Под влиянием увеличения объема продаж ФОТ увеличился на 35,92 тысячи рублей. Под влиянием прочих факторов получена относительная экономия средств на оплату труда в сумме 11,52 тысячи рублей.

Наибольший прирост объема выручки получен за счет роста ПТ (1780 тыс. руб), что может быть оценено положительно. Требование экономических законов по труду на данном предприятии соблюдается, работу предприятия по управлению трудовыми ресурсами можно признать удовлетворительной.

Задача:Дать оценку использования средств на оплату труда. Изучить состав и структуру ФОТ. Сделать вывод.

Вывод:На данном предприятии ФОТ увеличился на 12,25 %, дополнительно потрачено средств на оплату труда на 32,5 тысячи рублей. Наибольший рост наблюдается премиальных выплат, они увеличились на 27,69 %. Наибольшую долю в составе ФОТ занимают выплаты по должностным окладам (более 40 %).

Повышение материальной заинтересованности работников в виде поощрительных выплат и их увеличение на 14,7 тысяч рублей может быть оценено положительно при условии роста ПТ и выручки, поэтому предприятию необходимо провести одновременный анализ всех показателей по труду.

Задача:Провести анализ расходов на оплату труда. Сделать расчет влияния факторов. Сделать вывод.

Решение:

_ _ _ _

1.+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (93-90) * 9,5 = 28,5

_ _ _ _

2. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (9,4-9,5) * 93= - 5,5

3. влияние двух факторов = 28,5 - 5,5 = 23,0 тысячи рублей.

Вывод: На данном предприятии ФОТ увеличился на 2,69 %. Под влиянием уменьшения средней заработной платы ФОТ уменьшился на 0,0591 тыс. рублей, при этом увеличилось число работников на 3 человека. ФОТ увеличился на 28,5 тысяч рублей. Предприятию необходимо выяснить причину уменьшения средней заработной платы.

_______________________________________________________________________

Дата добавления: 2014-03-21; просмотров: 417; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!