Главная страница Случайная лекция Мы поможем в написании ваших работ! Порталы: БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика Мы поможем в написании ваших работ! |
Тема 10. Аудит доходов, расходов и финансовых результатовТема 9. Аудит кредитных операций Цель аудита кредитных операций – проверка соблюдения банком действующих правил совершения кредитных операций и правильности и отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков. Оценка рисков при проведении аудита в финансовом секторе имеет свои особенности. Кредитные риски подразделяются на две группы: 1) риск, связанный с заемщиком (отражает вероятность потенциальных убытков): риск невыполнения клиентом своих обязательств; страновой риск; отраслевой риск; 2) внутренний риск кредитного продукта (оценивает величину денежных потерь в том случае, если заемщик (клиент) не выполнит условия договора): риск невозвращения основной суммы долга и процентов; риск завершения операции в срок; риск обеспечения операции. Цель аудиторской проверки заключается в получении достаточных доказательств достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам. Для этого аудитору необходимо получить подтверждение: – реальности и документирования кредитов и займов; – обоснованности получения кредитов и займов (источников получения заемных средств); – целевого использования заемных средств; полноты и своевременности погашения заемных средств (наличия просроченных задолженностей); – ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применения счетов учета кредитов и займов, отражения операций получения и погашения заемных средств, соблюдения принципов формирования финансовых результатов). Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы (проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств) и источники получения информации. Цель аудита доходов и расходов организации – определение и подтверждение сумм доходов и расходов по их видам в бухгалтерском и налоговом учете. Аудит доходов предусматривает необходимость оценить: правильность определения доходов от реализации, а также внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли; правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. При проведении аудита расходов необходимо проверить: затраты на производство; затраты для целей бухгалтерского учета; расходы для целей налогообложения; расходы будущих периодов; правильность отражения учета доходов и затрат по выделяемым видам деятельности; незавершенное производство. 1. Аудит затрат для целей бухгалтерского учета – провести: – проверку и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг); – анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг); – аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг). 2. Аудит расходов для целей налогообложения – проверить и подтвердить: – правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных НК РФ; – правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных НК РФ; – правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии с НК РФ; – правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп; – правильность расчета сумм амортизации; – правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств; – правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета; – правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета; – обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества; – правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией; – правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией; – правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам; – правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию; – правильность определения расходов при реализации товаров и имущества; – правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам; – правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения. 3. Аудит расходов будущих периодов – проверить и подтвердить: – правильность оформления результатов инвентаризации расходов будущих периодов; – состав расходов будущих периодов; – расчет распределения расходов будущих периодов по отчетным периодам; – проверку полноты и правильности отражения в синтетическом и аналитическом учете операций по учету расходов будущих периодов 4. Аудит правильности отражения учета доходов и затрат по выделяемым видам деятельности – проверить и подтвердить правильность отражения в учете доходов и затрат по выделяемым видам деятельности. 5. Аудит незавершенного производства – проверить и подтвердить расходы по незавершенному производству Аудит доходов и расходов тесно связан с аудитом финансовых результатов. При проверке достоверности конечного финансового результата аудитор должен установить соответствие данных отчета о прибылях и убытках с записями Главной книги, журналов-ордеров №№ 11, 16, баланса. Процесс аудита финансовых результатов можно разделить на 3 объекта: аудит прибыли (убытка) отчетного периода; аудит налогооблагаемой прибыли; аудит чистой прибыли. Проверка обобщающего показателя прибыли (убытка) отчетного периода проводится с целью установления фактов включения в издержки производства не связанных с ним затрат, а также неправильного исчисления прибыли, являющейся объектом налогообложения. Можно выделить 4 основные группы таких искажений и причин их возникновения: – искажение прибыли, принимаемое для определения размера платежей в бюджет вследствие необоснованного завышения (занижения) величины материальных затрат, включаемых в себестоимость товаров, продуктов, работ, услуг, неправильной оценке по составлению на конец проверяемого периода остатков НЗП и отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, недостач ТМЦ, РБП и расходов с дебиторами по претензиям; – включение в издержки производства расходов, покрываемых в соответствии с действующим законодательством за счет специальных источников, отражаемых в пассиве баланса; – искажение финансового результата, принимаемого для определения платежей в бюджет за счет включения в издержки производства или отнесение на прибыль расходов, подлежащих возмещению за счет чистой прибыли, а также необоснованного завышения прочих доходов путем включения в их состав финансовых результатов от реализации товаров и продукции, прочих операций; – сокрытие доходов посредством зачисления выручки от реализации товаров, продукции на другие балансовые счета. Для проведения аудита необходимо использовать следующую информационную базу: приказ предприятия об учетной политике на отчетный год, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, Главная книга, журналы – ордера 1, 2, 11, 15, а также данные аналитического и синтетического учета, первичные документы.
Дата добавления: 2014-03-21; просмотров: 710; Нарушение авторских прав Мы поможем в написании ваших работ! |