ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

ФВ - это вложения организации в ценные бумаги других организаций, в облигации государственных и местных займов; предоставленные другим организациям займы; вклады по договору о совместной деятельности. (счета 06 и 58).

Первый разрез аналитического учета - долгосрочные и краткосрочные. Критерий разграничения: срок погашения 12 месяц (краткосрочные) или свыше 12 месяцев (долгосрочные); если срок не установлен, то период предполагаемого получения доходов от данных вложений.

Второй разрез - по видам вложений. Виды соответствуют наименованиям субсчетов. Если речь идет о займе, то по каждому заемщику, по каждому договору займа; если речь идет о вкладах, то по каждому вкладу и договору. (счета 06, 58).

В бух.балансе долгосрочные ФВ будут отражены в первом разделе 150 строка, краткосрочные - 2й раздел строка 260. Дополнительная информация в пояснительной записке.

УЧЕТ ЗАПАСОВ

Понятие: см. бух.баланс строки 211 - 216.

Аналитика: единицей учета является однородная группа, партия, номенклатурный номер. Место хранения; материальноответственное лицо;

Оценка запасов:

запасы принимаются к учету по фактической себестоимости (ФС), которая включает (если приобрели запасы за плату):

1) стоимость запасов по цене приобретения;

2) таможенные пошлины, сборы;

3) вознаграждения посредникам;

4) страховые платежи;

5) транспортно-заготовительные затраты;

6) другие затраты, непосредственно связанные с приобретением и доведения до состояния, пригодного к использованию.

Не включается в ФС, а относятся на расходы:

1) % по кредитам и займам (на приобретение запасов);

2) вознаграждения банку за обслуживание данных кредитов;

3) курсовые разницы;

4) расходы на реализацию (44 счет);

5) содержание отделов снабжения и других аналогичных служб;

6) открытие и обслуживание аккредитивов по приобретению материалов.

Торговые и аналогичные скидки не включаются в себестоимость.

Оценка запасов, изготовленных в организации, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, полученные безвозмездно или в обмен на другие неденежные активы, оцениваются в соответствии с законом о бух.учете и отчетности.

При отпуске запасов в производство (ином выбытии) они оцениваются одним из способов (способ указать в учетной политике):

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости группы (вида);

3) по себестоимости первых по времени приобретения (фифо) запасы на конец отчетного периода, которые на складе, оцениваются по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализованных продукции, товаров, работ и услуг по ФС ранних по времени приобретений.

Товары оцениваются по цене приобретения. Организации, которые осуществляют розничную торговлю, могут учитывать товары по розничным ценам (41 и 42 счета).

Запасы, которые устарели, повреждены, цена реализации снизилась, отражаются в балансе за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. На сумму уценки ФС запасов до чистой стоимости реализации будет составляться следующая проводка: дебет 90/10 кредит 14. В последующих отчетных периодах чистая стоимость реализации пересматривается. Если она увеличивается, то списанная ранее в резерв сумма сторнируется (проводку делаете красным цветом), т.о. чтобы новая ФС соответствовала наименьшей из: ФС или пересмотренной чистой стоимости реализации.

На конец отчетного периода при списании материалов (иных запасов), по которым образован резерв, сумма резерва восстанавливается в составе прочих доходов по текущей деятельности (дебет 14 кредит 90/7).

Дополнительная информация: материалы (см. названия субсчетов счета 10).

Основания для приема и оприходования материала: ТТН, ТН; приходный ордер. Если при приемке обнаружены несоответствия, комиссия составляет акт о приемке материала.

Если материалы закуплены за наличный расчет, у вас должны быть кассовые и товарные чеки, квитанция к приходному кассовому ордеру; если закупали у физического лица - акт о закупке товаров и физ. лица. Эти документы прилагаются к авансовому отчету.

Документы по отпуску материалов в производство (иные цели):

1) лимитно-заборная карта:

2) требование-накладная;

3) карточка складского учета.

Передача материалов со склада на склад будет оформляться накладными на внутреннее перемещение.

Реализация материалов: ТТН, ТН.

Списание материалов: акт на списание материалов.

Аналитический учет ведется в оборотных ведомостях или сальдовых ведомостях.

Горюче-смазочные материалы (если ГСМ храните в организации):

1) ведомость учета выдачи ГСМ (в ней расписывается водитель (о получении), а материальноответственное лицо расписывается в путевом листе - бланк строго отчетности).

2) места хранения должны вестись в карточке (книге) складского учета;

3) отчет о движении ГСМ.

В плане счетов 10/3.1 - топливо на складах;

10/3.2 - топливо в баках транспортных средств.

В конце отчетного месяца составляется акт снятия остатка (этот документ подтверждает остаток топлива в транспортном средстве), отчет о расходе ГСМ на производстве (если топливо использовано для машин, механизмов, оборудования).

Дата добавления: 2014-05-28; просмотров: 284; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!