Анализ использования фонда заработной платы

Цель анализа – дать оценку использования фонда заработной платы, выявить влияние факторов на использование фонда заработной платы:

- численности работающих;

- количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня;

- среднечасовой оплаты труда.

- Источником информации для проведения анализа является показатели отчетов по ФЗП, материалы БтиЗ, выполнение плана по труду.

С ростом производительности труда создаются условия для повышения уровня оплаты труда, при этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только в таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста производства, поэтому анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет огромное значение.

Для проведения анализа необходимо сначала рассчитать абсолютное и относительное отклонение показателя фактического фонда заработной платы от планового.

Абсолютное отклонение определяется как разность между фактическим и плановым ФЗП, при перевыполнении или недовыполнения плана по выпуску продукции, поэтому определяется относительное отклонение путем сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым, пересчитанным на % выполнения плана по выпуску продукции.

Кроме, того в целях выявления причин перерасхода по фонду заработной платы необходимо рассмотреть использование общего фонда заработной платы по отдельным категориям работающих.

Таблица 3.5 – Использование ФЗП по категориям (тыс. руб.)

Из данных таблицы 3.5 видно, что:

- абсолютное отклонение по ФЗП промышленно-производственного персонала составляет -1555,68 тыс руб.

- относительное отклонение по ФЗП -1688,8 тыс.руб.

Анализ ФЗП по категориям работающих показывает, что экономия фонда оплаты труда допущен только по категориям вспомогательные рабочии в сумме – 80,75 тыс.руб., по категориям «рабочие» имеет место убыток в сумме 1533,56 тыс.руб.

Проводим анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от планового способом абсолютных разниц используя данные представленные в таблице 3.6:

Таблица 3.6 – Исходные данные для анализа

Факторная модель используемая для анализа имеет вид:

ФЗП=ЧР Д П ЧЗП, руб.

Где:

ЧР – численность промышленно производственного персонала, чел;

Д – среднее количество дней отработанных одним работающим;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата 1 работающего, руб.

Перерасход фактического фонда заработной платы в сумме -1555,68 тыс.руб. произошла за счет изменения:

а) численности ППП:

ФЗПЧР = ЧР Дпл Ппл ЧЗПпл =(-13) 241 6,9 80,648655 = -1743438,44руб.

б) среднего количества дней отработанных 1 работающим:

ФЗПД = ЧРф Д Ппл ЧЗПпл =141 2 6,9 80,648655 = +156926,15руб.

в) средней продолжительности рабочего дня:

ФЗПП = ЧРф Дф П ЧЗПпл=141 243 (-0,01) 80,648655= -27632,65руб.

г) среднечасовой заработной платы:

ФЗПЧЗП = ЧРф Дф Пф ЧЗП=141 243 6,89 0,247657 =58464,9руб.

Итого:-1555680,04.руб.

Как видно из произведенных расчетов:

1) Расход по фонду заработной платы в сумме -1555,68 тыс. руб. произошел за счет:

а) уменьшение численности ППП на 13 человек – на сумму 1743,438 тыс. руб.

б) увеличения средней продолжительности рабочего дня одного работающего – на сумму 27,632тыс. руб.

в) увеличелся среднечасовой заработной платы одного работающего на 0,247657 рубля – на сумму 58,464тыс. руб.

2) Экономия фонда заработной платы допущена за счет:

а) увеличелся на 2 деня среднего количества отработанных дней одним работающим – на сумму 156,926

В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышения себестоимости продукции и уменьшения суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за час характеризуется его индексом

IЧЗП который определяется отношением фактической средней заработной платы к плановой средней заработной платы. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IЧВ).

Темпы роста производительности труда не превышают темпы роста заработной платы, что свидетельствует о эффективном использовании фонда заработной платы на предприятии.

ЭФЗП=ФЗПф	IЗП - IВ	,	руб.
IЗП

ЭФЗП	=19097,36	1,003-1.09	=	-1656,5	тыс.руб.
1,003

(Экономия)

В связи с тем, что темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты экономия фонда заработной платы составляет -1656,5 тыс. руб.

Дата добавления: 2014-09-01; просмотров: 659; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!