Тема 6. Прибыль организации

ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

Прибыль организации (П) включает прибыль от текущей деятельности (П.т.д.), и сальдо прочих доходов и расходов (П.пр.).

1. Расчет прибыли от текущей деятельности

Текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности

В составе прибыли от текущей деятельности выделяют прибыль от реализации продукции:

, где

В.р.п. – выручка от реализации продукции

НДС – налог на добавленную стоимость

Себ.р.п. – полная себестоимость реализованной продукции

Рупр. – управленческие расходы

Рреал – расходы на реализацию

Расчет НДС:

Ставка НДС – 20%

Помимо прибыли от реализации продукции в составе прибыли от текущей деятельности учитывают сальдо прочих доходов и расходов по текущей деятельности, которое формируют:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов (за исключением продукции, товаров) и денежных средств;

- суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

- стоимость запасов, денежных средств, выполненных работ, оказанных услуг, полученных или переданных безвозмездно;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг, финансирование текущих расходов;

- доходы и расходы от уступки права требования;

- суммы недостач и потерь от порчи запасов, денежных средств;

- суммы создаваемых резервов под снижение стоимости запасов и восстанавливаемые суммы этих резервов;

- суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам и восстанавливаемые суммы этих резервов;

- суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- расходы по аннулированным производственным заказам;

- расходы обслуживающих производств и хозяйств;

- материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год;

- не компенсируемые виновными лицами потери от простоев по внешним причинам;

- штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;

- неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные должником, причитающиеся к получению;

ВНИМАНИЕ!!! Неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению относятся на доходы, при этом они облагаются НДС по ставке 20%. НДС в этом случае относится на расходы.

, где

НДСштр. – НДС по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров

Штр.хоз.дог. – Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные организацией, подлежащие к уплате;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями;

- другие доходы и расходы по текущей деятельности.

2. Расчет сальдо прочих доходов и расходов:

Сальдо прочих доходов и расходов формируется в результате учета прочих доходов и расходов отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - деятельность организации по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее - инвестиционные активы), осуществлению (предоставлению) и реализации (погашении) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых при расчете сальдо прочих доходов и расходов, включаются:

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

ВНИМАНИЕ!!! Расчет прибыли от реализации основных фондов предприятия, выведенных из хозяйственного оборота, выглядит следующим образом:

, где

П.р.о.ф. – прибыль от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

В.р.о.ф. – выручка от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

НДС.о.ф. – НДС, уплаченный при реализации основных фондов

Ост.Ст.о.ф. – остаточная стоимость основных производственных фондов

З.о.ф. – затраты на демонтаж и реализацию основных фондов

Расчет НДС, уплаченного при реализации основных фондов

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

- доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

- доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

- проценты, причитающиеся к получению;

- прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых при расчете сальдо прочих доходов и расходов, включаются:

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

- разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

- расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

- разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, за исключением случаев, установленных законодательством;

- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

1 Этап: Уплата налога на прибыль (НПр).

Ставка налога на прибыль – 18%.

Для расчета прибыли для целей налогообложения необходимо восстановить затраты, не учитываемые при налогообложении:

- вознаграждения по итогам работы за год;

- материальную помощь;

- оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков;

- надбавки к пенсиям;

- оплату путевок на лечение и отдых;

- расходы на командировки, произведенные сверх норм;

- оплату топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх установленных лимитов;

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

- иные затраты, в соответствие с Налоговым Кодексом

2 Этап: Определение чистой прибыли (Ч.Пр)

,

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Прибыль от реализации продукции в планируемом году рассчитывается по формуле:

,где

Пр_о1 – Прибыль в остатках готовой продукции на складе на начало планируемого года

Пр_т.в. – Прибыль в товарном выпуске планового года

Пр_о2 – Прибыль в остатках готовой продукции на складе на конец планируемого года

Прибыль в товарном выпуске планового года рассчитывается двумя методами:

1. Метод расчета на основе показателя базовой рентабельности.

За базовую рентабельность обычно принимается рентабельность продукции отчетного года.

2. Метод расчета на основе количества затрат на 1000 рублей товарного выпуска

, где

З.на тыс.руб.пл.г. – затраты на 1000 рублей товарной продукции планируемого года

Дата добавления: 2014-11-20; просмотров: 306; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!