Основные элементы налогообложения

Классификация налогов

Принципы налогообложения

Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. В последствии принципы получили название «классических»:

1. Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости);

2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности;

3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть определены – принцип определенности;

4. Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными - принцип экономичности.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на следующих принципах:

1. Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и установленные сроки – принцип обязательности;

2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК должны быть определенными. Определенность означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика - принцип определенности;

3. Налоговая система РК является единой на всей территории в отношении всех налогоплательщиков – принцип единства налоговой системы;

4. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях – принцип гласности;

5. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным – принцип справедливости налогообложения.

Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Попытаемся обобщить наиболее распространенные классификации в таблице:

Теорией и практикой налогообложения выработаны и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.

Выделяют следующие элементы налогообложения:

Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

Носители налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;

Льготный период – время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам;

Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;

Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами – земельным).

Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки – устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога;

Прогрессивные – с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка;

Регрессивные ставки – понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.

Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством;

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Период обложения (налоговый период) - время, за которое производится обложение налогом или сбором. Например, по корпоративному подоходному налогу предусмотрена уплата налога авансовыми платежами.

Налоговые каникулы - время, на которое субъект освобождается от налогообложения.

Порядок уплаты налога - установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.

Способ уплаты налога - законодательно установленная процедура передачи предмета налогового платежа государству.

Необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения.

Вопросы для самоконтроля:

Дата добавления: 2014-02-28; просмотров: 767; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!