Лекция 5. Бюджет. Бюджетная система

1. Сущность госбюджета и его функции

2. Доходы и расходы госбюджета

3. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства

4. Распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы

5. Бюджетный процесс в Украине

6. Бюджетный дефицит

1. Сущность госбюджета и его функции

Государственный бюджет – экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями и гражданами (юридическими и физическими лицами) по поводу перераспределения национального дохода, в связи с образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Государственный бюджет можно рассматривать в качестве:

1. экономической категории,

2. централизованного фонда финансовых ресурсов,

3. основного финансового плана государства,

4. главного элемента финансовой системы страны.

Как экономическая категория госбюджет отражает реальные, объективно обусловленные распределительные отношения.

Особенности бюджетных отношений, как части финансовых отношений, состоят в следующем:

1. Они возникают в распределительном процессе, участником которого является государство.

2. Они связаны с формированием и использованием централизованного фонда государства.

3. Они многообразны, т.к. распределительный процесс имеет разные направления.

4. Они объективны, что обусловлено тем, что в руках государства ежегодно должна концентрироваться определенная часть национального дохода, обеспечивающая расширенное воспроизводство в масштабах общества.

Бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде финансовых ресурсов государства.

Как основной финансовый план госбюджет имеет силу закона. Он ежегодно утверждается парламентом страны.

Как главный элемент финансовой системы страны госбюджет перераспределяет основную часть национального дохода страны.

Сущность госбюджета реализуется через его функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция позволяет концентрировать финансовые ресурсы в руках государства и использовать их для удовлетворения общегосударственных потребностей

Контрольная функция позволяет проследить направление использования бюджетных средств и эффективность их использования.

2. Доходы и расходы госбюджета

Государственные доходы – это финансовые отношения, вязанные с формированием финансовых ресурсов государства и государственных предприятий. Главный элемент государственных доходов – это доходы государственного бюджета

Доходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Форма проявления этих отношений – это различные платежи предприятий и граждан в бюджет.

Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Когда его не хватает, государство привлекает национальное богатство.

Основными методами перераспределения национального дохода и образования доходов бюджета являются: налоги, займы и эмиссия. Соотношение между ними определяется экономической ситуацией и финансовой политикой государства.

Налоги – главный метод перераспределения национального дохода. Вторым по значению методом являются государственные займы, которые используют в условиях бюджетного дефицита. Когда получение налогов и займов затруднительно, государство использует эмиссию денег.

В соответствии с бюджетным кодексом Украины доходы бюджета – это все налоговые, неналоговые и другие поступления, взимание которых предусмотрено законодательством Украины.

Доходы бюджета классифицируют на такие виды:

1. Налоговые поступления

2. Неналоговые поступления – это доходы от собственности и предпринимательской деятельности государства, административные сборы и платежи, поступления от штрафов и финансовых санкций.

3. Доходы от операций с капиталом – это поступления от продажи основного капитала (из государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней, средства от реализации кладов, имущества, чьи собственники неизвестны), от реализации государственных запасов товаров, от продажи земли и нематериальных активов.

4. Трансферты – это средства, полученные от других органов государственной власти, органов местного самоуправления, других государств и международных организаций на бесплатной и безвозвратной основе.

5. Целевые фонды.

Рассмотрим более подробно, что включается в каждую статью доходов государственного бюджета Украины.

1. Налоговые поступления:

1.1 Налоги на доходы, прибыль, увеличение рыночной стоимости (налог на прибыль предприятий).

1.2 Сборы за специальное использование природных ресурсов (сбор за использование лесных ресурсов, водных ресурсов, плата за использование недр, сбор за геолого-разведывательные работы, выполненные за счет госбюджета).

1.3 Внутренние налоги на товары и услуги (НДС, акцизный сбор с произведенных в Украине товаров, акцизный сбор с ввезенных в Украину товаров, плата за лицензии).

1.4 Налоги на международную торговлю и внешние операции (ввозная и вывозная пошлина).

1.5 Другие налоги (плата за оформление документов на выезд заграницу, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства).

2. Неналоговые поступления:

2.1 Доходы от собственности и предпринимательской деятельности (прибыль государственных предприятий, доходы от денежно-вещевых лотерей, дивиденды и другие доходы на акции, паи и т.д., находящиеся в государственной собственности, превышение доходов над расходами НБУ).

2.2 Административные сборы и платежи (плата за услуги разрешительной системы (органы внутренних дел, дающие разрешения на оружие и т.д.), исполнительный сбор, государственная пошлина, плата за аренду государственного имущества).

2.3 Штрафы и другие финансовые санкции (административные штрафы и другие санкции, штрафы за нарушение пожарной безопасности, штрафы за причинение ущерба государству – этот вид доходов не выделяется (уже не планируется)).

2.4 Собственные поступления бюджетных учреждений (плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями).

2.5 Другие неналоговые поступления (средства от реализации конфискованного имущества, средства от реализации военного имущества, доходы от предоставленных государственных кредитов и государственных гарантий).

3. Доходы от операций с капиталом:

3.1 Поступления от продажи основного капитала (средства от продажи бесхозного имущества, поступления из государственного фонда драгоценных металлов и камней).

3.2 Поступления от реализации государственных запасов товаров (доходы от продажи государственных запасов товаров – средства от реализации материальных ценностей из государственного резерва).

3.3 Поступления от реализации земли и нематериальных активов (доходы от продажи земли несельскохозяйственного назначения).

4. Трансферты.

5. Целевые фонды.

Бюджет состоит из двух фондов – общего и специального. Общий фонд государственного бюджета включает поступления непредназначенные для конкретных целей. Специальный фонд государственного бюджета включает доходы, которые идут на удовлетворение конкретных потребностей.

Государственные расходы – это финансовые отношения, связанные с распределением финансовых ресурсов государства и государственных предприятий.

Расходы государственного бюджета – это экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе распределения централизованного фонда денежных средств.

Другими словами, – это затраты, возникающие у государства в связи с выполнением своих функций.

В соответствии с Бюджетным кодексом Украины расходы бюджета – это средства, которые направляются на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных бюджетом.

Расходы бюджета многообразны, что обусловлено следующими факторами:

- природой и функциями государства;

- уровнем социально-экономического развития страны;

- административно-территориальным устройством;

- разветвленностью бюджета.

Бюджетный кодекс классифицирует расходы бюджета на такие группы:

- по функциям, с выполнением которых они связаны (функциональная классификация),

- экономическая классификация, т.е. экономическая характеристика расходов или операций, при осуществлении которых они возникают (по влиянию на расширенное воспроизводство):

а) текущие (административные), т.е. связанные с удовлетворением текущих потребностей бюджетных учреждений:

- текущие расходы государственных учреждений;

- текущие субсидии;

- закупка товаров и услуг военного характера;

- выплата процентов по государственному долгу;

б) капитальные (инвестиционные, расходы развития) – это средства, которые вкладывают в основной капитал или прирост запасов:

- долгосрочные государственные кредиты;

- капитальные вложения в экономику;

- инвестиционные субсидии.

- ведомственная классификация, т.е. их разделение в соответствии с главным распорядителем бюджетных средств.

- программная классификация – в соответствии с государственными программами.

Начиная с 2002г., при принятии закона «О государственном бюджете» в Украине применяется программная классификация расходов.

Расходы государственного бюджета связаны с его доходами. С одной стороны, объем расходов лимитируется доходами, с другой, – расходы могут содействовать росту производства, развитию науки и положительно влиять на доходы.

Расходы осуществляются с помощью бюджетного финансирования.

Бюджетное финансирование – это система предоставления денежных средств предприятиям и организациям на осуществление мероприятий, предусмотренных бюджетом.

Принципы бюджетного финансирования:

- получение максимального эффекта при минимальных затратах,

- целевой характер использования бюджетных средств,

- безвозвратность предоставления бюджетных средств,

- бесплатность предоставления бюджетных средств.

Бюджетное финансирование осуществляется в двух формах:

Финансирование по системе нeтто-бюджет, т.е. предоставление средств на ограниченные затраты.

Финансирование по системе брyтто-бюджет, т.е. предоставление средств, как на текущие расходы, так и расходы развития.

Бюджетное финансирование осуществляется на основе бюджетных норм, в соответствии с которыми составляется смета расходов (финансовый план) организации или учреждения.

3. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства

Бюджетная система – это совокупность отдельных бюджетов, юридически связанных между собой. На первых этапах развития буржуазного государства бюджетная система имела ту особенность, что государственный бюджет зависел от местных бюджетов. После Второй мировой войны объемы государственных бюджетов значительно возросли. Это было связано с тем, что финансовая политика государства (содержание государственного аппарата, военные расходы, социальная политика) была эффективна в том случае, если в бюджете сосредотачивались крупные денежные средства. В 1960-1970 гг. в Европейских странах произошел процесс укрупнения местных административных единиц и централизации местных финансов.

С 1924 по 1991 гг. в Советском Союзе основным звеном бюджетной системы был Союзный бюджет. Он включал все нижестоящие бюджеты (союзных республик, автономных республик, местные бюджеты). То есть, бюджетная система строилась по принципу «матрешки».

В 1989-1991 гг. произошли изменения в формировании бюджетов СССР. В 1989 г. в СССР впервые объявили о бюджетном дефиците. Он был распределен между республиканскими бюджетами и союзным бюджетом. В 1991 г. была ликвидирована единая бюджетная система, которая распалась на 55 тыс. отдельных бюджетов. Общегосударственный денежный фонд был разделен.

После выхода из СССР в 1991 г. в Украине был принят Закон «О бюджетной система». В 1995 г. была принята его новая редакция. В настоящее время (с 2001 г.) все бюджетные отношения в Украине регламентируются Бюджетным кодексом Украины.

Бюджетная система строится на основе бюджетного устройства. Бюджетное устройство – это организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура и взаимосвязь между отдельными бюджетами.

Бюджетное устройство определяется:

1) государственным устройством:

- унитарные государства имеют два уровня бюджетной системы:

а) государственный бюджет,

б) местные бюджеты;

- федеративные государства имеют три уровня бюджетной системы:

а) государственный бюджет,

б) бюджеты субъектов федерации,

в) местные бюджеты.

2) административно-территориальным устройством (см. схему):

В соответствии с Бюджетным кодексом Украины бюджетная система Украины состоит из государственного бюджета и местных бюджетов. К местным бюджетам относят:

- бюджет АРК;

- областные бюджеты;

- городские бюджеты;

- районные бюджеты;

- бюджеты районов в городах;

- бюджеты местного самоуправления.

К бюджетам местного самоуправления относят:

- бюджеты сел;

- бюджеты поселков;

- бюджеты городов районного подчинения.

Объединенный (консолидированный) бюджет – это бюджет, который создается путем объединения показателей доходов и расходов государственного и местных бюджетов. Он используется для анализа и регулирования экономического и социального развития страны. Можно рассматривать также объединенный бюджет области, района, города, АРК. Он будет включать все нижестоящий бюджеты.

В развитых странах понятие «объединенный бюджет» не используется. Каждый уровень бюджетной системы имеет свой самостоятельный, отдельный от всех бюджет. Бюджеты низших территориальных единиц не входят в бюджеты высших территориальных единиц.

Бюджетная система Украины строится на таких принципах:

1) принцип единства – в основе бюджетной системы лежит:

- единая правовая база;

- единая денежная система;

- единая бюджетная классификация (единое название статей доходов и расходов);

- единый порядок исполнения бюджетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности;

2) принцип сбалансированности – расходы бюджета должны соответствовать его дохода (бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы по доходам и расходам);

3) принцип самостоятельности – государственный и местный бюджеты являются самостоятельными, то есть государство не отвечает по обязательствам местной власти, а местная власть – по обязательствам государства;

4) принцип полноты – в состав бюджетов должны включаться все поступления, а также все направления расходов;

5) принцип обоснованности – бюджет формируется, исходя из реальных макроэкономических показателей и в соответствии с нормативно-правовыми актами. То есть доходы должны быть реально обеспечены в течение года, а расходы не должны превышать доходы;

6) принцип эффективности – достижение целей при минимуме бюджетных средств;

7) принцип субсидиарности – распределение расходов между государственным и местными бюджетами должно основываться на четком разделении полномочий между государством и местной властью;

8) принцип целевого использования бюджетных средств – бюджетные средства используются только на цели, предусмотренные бюджетом;

9) принцип справедливости – справедливое распределение общественного богатства между гражданами и регионами страны;

10) принцип публичности и прозрачности – бюджеты всех уровней рассматриваются и утверждаются соответствующими советами (Верховной Радой и местными советами) и публикуются в печати;

11) принцип ответственности участников бюджетного процесса – каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свою деятельность или бездеятельность.

4. Распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы

Поскольку одним из принципов построения бюджетной системы является принцип самостоятельности, а также с целью сбалансированности бюджетов, доходы бюджетов распределяются между звеньями бюджетной системы.

Доходы бюджетов делятся на собственные и закрепленные. Собственные доходы – это доходы, которые формируются на территории, подведомственной данному местному органу власти и в соответствии с его решениями. К ним относят:

- местные налоги и сборы;

- платежи, которые устанавливаются местными органами власти;

- доходы коммунальных предприятий;

- доходы от имущества, принадлежащего местной власти.

Доля собственных доходов местных бюджетов в Украине очень мала по сравнению с другими странами:

Швеция – 70%

Испания – 50%

Норвегия – 56 %

Украина – до 10%

Поэтому принцип самостоятельности местных бюджетов является у нас формальным.

Закрепленные доходы – это доходы, которые законодательно закрепляются за определенным бюджетом и не подлежат передаче нижестоящим бюджетам.

Например, в состав доходов государственного бюджета Украины поступают такие закрепленные доходы:

- НДС;

- акцизный сбор с импортных товаров;

- налог на прибыль;

- ввозная пошлина;

- сбор за геолого-разведывательные работы, выполненные за счет средств госбюджета.

Для местных бюджетов в соответствие с Бюджетным кодексом Украины относят такие закрепленные доходы:

- налог на доходы физических лиц;

- государственную пошлину;

- плату за лицензии;

- плату за государственную регистрацию субъектов предпринимательства;

- плату за торговый патент (кроме патентов на торговлю нефтепродуктами);

- административные штрафы;

- единый налог для субъектов малого предпринимательства.

Кроме собственных и закрепленных доходов Бюджетный кодекс Украины предусматривает такой вид доходов местных бюджетов как межбюджетные трансферты. Межбюджетные трансферты – это средства, которые бесплатно и безвозвратно передаются из одного бюджета в другой. Они делятся на:

- дотации выравнивания – передаются для выравнивания доходной части местных бюджетов;

- субвенции – предоставляются для определенных целей (в отличие от дотаций выравнивания носят целевой характер);

- средства, которые передаются в государственный бюджет из местных бюджетов;

- другие дотации.

Распределение расходов между звеньями бюджетной системы регулируется Бюджетным кодексом Украины и Законом «О государственном бюджете». Бюджетный кодекс делит расходы бюджетов в соответствие с полномочиями органов власти (государственной и местной):

1) расходы на обеспечение конституционного единства, государственной целостности и суверенитета (осуществляются только из государственного бюджета);

2) расходы, которые относятся к функциям государства, но могут передаваться местной власти для эффективности их исполнения (делегированные полномочия). Эти расходы могут осуществляться как из государственного бюджета, так и из местных бюджетов. При этом государство передает местной власти соответствующие финансовые ресурсы;

3) расходы для реализации функций местной власти (осуществляются только из местных бюджетов).

5. Бюджетный процесс в Украине

Бюджетный процесс – это установленный законом порядок составления, рассмотрения, утверждения, исполнения и утверждения отчета о выполнении бюджетов всех уровней. Он определяется Конституцией и Бюджетным кодексом Украины.

Стадии бюджетного процесса:

1. Составление проектов бюджетов

2. Рассмотрение и принятие Закона о Государственном бюджете Украины (решений о местных бюджетах)

3. Исполнение бюджетов и внесение в случае необходимости в них изменений

4. Составление и рассмотрение отчета о выполнении бюджета.

На всех стадиях бюджетного процесса осуществляется бюджетный контроль и аудит использования бюджетных средств.

Бюджетный процесс в Украине начинается с 1 июня (Верховная Рада рассматривает вопросы бюджетной политики на будущий год). При этом определяются:

- предельный размер дефицита (профицита) государственного бюджета;

- доля ВВП, перераспределяемая через государственный бюджет;

- предельная величина государственного долга и его структура;

- доля межбюджетных трансфертов в расходах государственного бюджета;

- доля капитальных вложений в расходах государственного бюджета;

- необходимые изменения в законодательстве;

- перечень главных распорядителей бюджетных средств;

- защищенные статьи бюджета.

Основные направления бюджетной политики на будущий год основываются на прогнозе макроэкономических показателей экономического и социального развития страны: ВВП, национального дохода, уровня безработицы, индекса потребительских цен и т.д. Кроме этого бюджетная политика определяется с учетом проекта основных направлений денежно-кредитной политики и доходов и расходов НБУ, которые НБУ предоставляет Верховной Раде и Кабинету министров до 1 июня текущего года.

После того, как определены основные направления бюджетной политики на будущий год, Минфин готовит проект Закона о Государственном бюджете. Кабинет министров утверждает этот проект и передает в Верховную Раду не позднее 15 сентября текущего года. Проект Закона о государственном бюджете включает:

- пояснительную записку (текст Закона);

- перечень льгот по налогам и сборам;

- государственные гарантии по погашению государственного долга;

- инвестиционные программы Правительства;

- информацию о выполнении текущего бюджета.

После того, как Проект передан в Верховную Раду, не позже, чем через пять дней министр финансов представляет его на пленарном заседании. Одновременно Проект рассматривает Комитет Верховной Рады по вопросам бюджета (бюджетный комитет) на предмет его соответствия Бюджетному кодексу и др. законодательным актам. Если он не соответствует им, то Проект может быть отправлен на доработку еще до его рассмотрения.

В Верховной Раде Проект бюджета рассматривают в трех чтениях (три раза). В первом чтении он должен быть принят не позднее 20 октября. Во втором чтении – не позднее 20 ноября. В третьем чтении (окончательно) – не позднее 1 декабря.

Исполнение Закона о государственном бюджете осуществляет Кабинет министров. В Украине используется казначейская система обслуживания государственного бюджета. То есть, все операции со средствами госбюджета проводит Казначейство.

Если по результатам исполнения бюджета за три квартала доходная часть перевыполняется более чем на 15%, то Кабинет министров готовит Проект Закона «О внесении изменений в Закон о Государственном бюджете». То же происходит в случае, если доходы ниже, чем предусмотренные в Законе о государственном бюджете (только уже по итогам первого квартала), кроме защищенных статей бюджета.

Отчет о выполнении Государственного бюджета готовит Кабинет министров и представляет Верховной Раде не позднее 1 мая следующего года. Сначала этот отчет рассматривает Счетная палата верховной Рады (в течение двух недель), а затем – Верховная рада (в течение двух недель). По результатам рассмотрения Верховная Рада принимает решение.

6. Бюджетный дефицит

Состояние бюджета может характеризоваться тремя формами:

- равенством (балансом) доходов и расходов (бездефицитный бюджет, сбалансированный бюджет;

- превышением доходов над расходами (профицитом бюджета);

- превышением расходов над доходами (дефицитом бюджета).

Нормальной считается ситуация, когда доходы и расходы сбалансированы. Профицит свидетельствует об экономической и социальной стабильности в государстве. Дефицит негативно влияет на экономику и стимулирует инфляционные процессы. Величина дефицита на уровне, который превышает 3% ВВП, приводит к снижению инвестиционной активности. Когда экономика развивается динамично и стабильно, бюджетный дефицит не должен превышать 2-3% ВНП.

Причины бюджетного дефицита можно разделить на общие и конкретные. К общим относят:

- спад производства,

- неэффективное финансирование отраслей и предприятий;

- необоснованную социально-экономическую политику.

Конкретными причинами дефицита бюджета в Украине являются:

- сохранение большого количества нерентабельных государственных предприятий, получающих дотации;

- неэффективный механизм налогообложения;

- несоответствие финансовых возможностей государства структуре бюджетных расходов;

- нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств;

- неэффективная система государственного финансового контроля.

В мире используется два метода покрытия дефицита бюджета:

- эмиссионный – выпуск дополнительного количества денег в обращение. В случае если при этом не увеличивается объем товаров, стимулируются инфляционные процессы.

- неэмиссионный – привлечение внутренних и внешних источников без дополнительной эмиссии.

Конкретные мероприятия, направленные на сбалансирование доходов и расходов бюджета, должны быть связаны с созданием возможностей для увеличения доходов и сокращения расходов бюджета. К таким мероприятиям можно отнести:

- инвестирование в отрасли, обеспечивающие внедрение передовых достижений в науке и технике;

- стимулирование отечественного товаропроизводителя;

- привлечение иностранного капитала;

- сокращение сферы государственной экономики, а, следовательно, бюджетного финансирования;

- сокращение расходов на оборону и управление.

Бюджетный Кодекс Украины определяет источники финансирования дефицита бюджета – это государственные внутренние и внешние займы. Эти средства не могут быть использованы для финансирования текущих расходов бюджета.

Эмиссионные средства НБУ не могут быть источником финансирования дефицита государственного бюджета.

Закон о Государственном бюджете предусматривает подробные источники финансирования дефицита бюджета ежегодно.

Дата добавления: 2014-03-11; просмотров: 408; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!