Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Финансовые вложения представляют вложение организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в уставные капиталы, облигации, векселя других организаций, государствен­ные ценные бумаги, банковские депозитные сертификаты, а также в форме предоставления займов юридическим и физическим лицам.

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и крат­косрочные.

Долгосрочные финансовые вложения предполагают размещение средств организаций на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы разных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получе­ния доходов в виде дивидендов.

Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретение государственных краткосроч­ных облигаций, акций для последующей перепродажи, разных векселей, депозитных сертификатов коммерческих банков и дру­гих краткосрочных ценных бумаг.

Различают также долевые, долговые и производные ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги определяют долю участия их владельцев в уставных капиталах других организаций и удостоверяют их право на получение части прибыли от деятельности таких организаций.

К долговым ценным бумагам относятся приобретенные на опре­деленный срок с целью получения дохода по ним векселя, обли­гации, депозитные сертификаты, государственные обязательства и др.

Производные ценные бумаги удостоверяют право их владельца на покупку или продажу долевых или долговых ценных бумаг при соблюдении определенных правил. К ним относятся опционы, фьючерсы.

Для учета финансовых вложений используется синтетический счет бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансо­вых вложений:

• паи и акции;

• долговые ценные бумаги;

• предоставленные займы;

• вклады по договору простого товарищества и др.

Учет затрат на приобретение ценных бумаг также осуществля­ется на счете 58 «Финансовые вложения». К фактическим затра­там на приобретение ценных бумаг относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

• суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за ин­формационные и консультационные услуги;

• вознаграждения, уплачиваемые посредническим организаци­ям или иным лицам, через которые были приобретены ценные бумаги;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организа­ций, приобретение ценных бумаг, включая затраты, сопутствую­щие их приобретению, предоставление займов организациям и частным лицам, а также другие финансовые вложения в бухгал­терском учете отражаются следующими записями.

1. При оплате денежными средствами:

дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчета, в зависимо­сти от финансовых вложений;

кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

При оплате путем передачи материально-производственных
запасов (товаров, готовой продукции, сырья, материалов и т.п.),
осуществления работ, предоставления услуг

дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчета в зависи­
мости от вида финансовых вложений;

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

б) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Про­
чие расходы»;

кредиты счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

3. В случае оплаты путем передачи внеоборотных активов:

а) дебет счет 58 «Финансовые вложения»;

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

б) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Про­
чие расходы»;

кредиты счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы (по остаточной стоимости);

в) дебет счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амор­
тизация нематериальных активов»;

кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные ак­тивы» (на сумму накопленной амортизации).

При приобретении долговых ценных бумаг по цене выше но­минальной в бухгалтерском учете указанную разницу отражают бухгалтерскими проводками:

1) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Про­
чие расходы»;

кредит счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы меж­ду ценой приобретения и номинальной стоимостью);

2) дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­
рами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим
доходам»;

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» (на всю сумму причитающегося дохода).

В случае приобретения долговых ценных бумаг по цене ниже номинальной в бухгалтерском учете данную разницу отражают проводками:

1) дебет счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы
между номинальной стоимостью и ценой приобретения);

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»;

2) дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом списание либо доначисление разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью долговых ценных бу­маг осуществляется равномерно по мере получения причитающе­гося дохода по ним.

Дата добавления: 2014-03-17; просмотров: 293; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!