Учёт и распределение общехозяйственных расходов

Учёт и распределение общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы учитываются на активно-собирательно-распределительном счете № 25. По дебету собирание затрат, по кредиту распределение. Сальдо не имеет и в балансе не отражается. Общепроизводственные расходы делятся на 2 группы:

расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)

.расходы по управлению и обслуживанию цехов

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования делятся на:

1. амортизацию производственного оборудования 25 02

2. з/пл рабочих обслуживающих оборудование 25 70

3. отчисления ЕСН и в резерв на отпуск 25 69, 96

4. расходы электроэнергии, топлива, воды, пара,

смазочных и обтирочных материалов 25 10,60

5. расходы по текущему ремонту оборудования 25 10, 23, 60, 70, 69,

6. прочие

Ко второй группе относят затраты по содержанию цехового управленческого персонала и затраты по содержанию основных средств цехового назначения. Они подразделяются на:

1. з/пл отчисления в ЕСН цехового персонала 25 69, 70, 96

2. расход материалов, топлива, энергии на

содержание цеховых помещений 25 10, 60

3. амортизацию основных средств цехового назначения 25 02

4. расходы на ремонт основных средств цехового

назначения 25 10, 60, 69, 70, 96

5. расходы по испытаниям, опыта, рационализации 25 50,51

6. расходы по охране труда 25 50, 51

7. потери от простоев по внутренним причинам 25 69, 70, 96

Все затраты в течении месяца собираются в ведомости № 12. по дебету 25/1 «расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25/2 «цеховые расходы». В конце месяца подсчитываются итоги и производится распределение между видами продукции. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования распределяют различными методами. Например: пропорционально з/пл производственных рабочих или исходя из машино-часов работы оборудования

25/1 - распределение расходов по содержанию и эксплуатации

оборудования

Цеховые расходы могут распределяться так же пропорционально з/пл производственных рабочих или пропорционально з/пл + расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

25/2

В конце месяца итоги ведомости № 12 переносят в журнал-ордер № 10. По дебету и кредиту № 25

Порядок распределения:

расходы по содержанию и эксплуатации

оборудования (цеховые расходы)

% или коэффициент = x 100 %

з/пл производственных рабочих

Сумма расходов по содержанию и эксплуатации

оборудования (цеховых расходов) по излишкам =

% расхода по содержанию и эксплуатации оборудования x

= x з/пл производственных рабочих по изготовлению

100%

Общехозяйственные расходы – это расходы, связанные с организацией и управлением производством. Учет ведется на активном счете № 26, который сальдо не имеет, т.к. по дебету собирание затрат, по кредиту распределение. Аналитический учет ведется в ведомости № 15. Синтетический в журнале-ордере № 10. Общехозяйственные расходы делятся на 4 группы:

расходы по управлению предприятием

расходы, связанные с содержанием общехозяйственных служб

налоги, сборы и отчисления

расходы не производственного характера

Учет ведется по счетам затрат:

1. з/пл с отчислениями аппарату управления

26 69, 70, 96

2. командировочные расходы

26 71

3. содержание здания завода, управления

26 10, 60…..

4. содержание сторожевой, пожарной, военизированной охраны

26 69, 70, 96

5. канцелярские, почтовые, телеграфные, телефонные расходы

26 51, 71

В состав налогов, сборов и отчислений включают расходы на себестоимость продукции

Расходы не производственного характера это:

1. потери от простоев по внутризаводским причинам

26 69, 70, 96

2. выплата работникам в связи с сокращением штатов

26 69,70, 96

Все затраты по дебету № 26 собираются в ведомости № 15 на основании следующих документов:

1. ведомости распределения материалов (разработанная таблица № 1)

2. ведомости распределения з/пл (разработанная таблица № 1)

3. расчет амортизации основных средств (разработанная таблица № 6)

4. листков-расшифровок, составленных на основе данных журнала-ордера № 1, 2, 6, 7, 8

В конце месяца в ведомости № 15 подставляют итоги по дебету № 26, затем производят распределение между видами в продукции, работ, услуг, которые производятся по одному из способов выбранных учетной политикой:

1. путем включения в затраты производства конкретного вида продукции, пропорционально з/пл производственных рабочих или з/пл + расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

20 26

2. путем списания на реализацию и распределения между видами реализованной продукцией, пропорционально выручки от реализации

90 26

Порядок распределения:

1. общехозяйственные расходы

% или коэффициент = x 100 %

з/пл производственных рабочих или з/пл +

по содержанию и эксплуатации оборудования

2. % (коэффициент) x з/пл рабочих по изделию А

общехоз-ные расходы =

по изделию А 100 %

3. и так далее.

В конце месяца на основании данных ведомости № 15 составляется журнал-ордер № 10.

Например: за месяц общехозяйственные расходы составили 120000 руб., з/пл рабочих по изделию А 240000 руб.. по изделию Б 360000 руб. Итого: 600000 руб. Распределить общехозяйственные расходы между изделием А и Б.

% распределения = 120000 / 600000 * 100 % = 20 % или 0,2 %

26 по изделию А = 240000 * 20 / 100 = 48000

26 по изделию Б = 360000 * 20 / 100 = 72000

Проверка 48000 + 72000 = 120000

Дебет Кредит Сумма

20/А 26 48000

20/Б 26 72000

Составить проводки по счету № 26

начислена з/пл заводскому персоналу 144000

отчислено в ЕСН 40 %

оплачены наличными почтовые расходы 600

начислена амортизация по основным средствам заводского назначения 1500

акцептованы счета поставщиков за электроэнергию, газ, воды для заводских помещений 30000

с подотчетного лица списаны командировочные расходы 22000

Итого: по дебету № 26 - ?

Распределить общехозяйственные расходы пропорционально з/пл производственных рабочих по изделию А 60000, по изделию Б 120000, по изделию В 220000. Итого 400000.

26 70 144000

26 69 57600

26 50 600

26 02 1500

26 60 30000

26 71 22000

Итого: 255700

По изделию А 60000 * 20 % / 100 % = 12000

По изделию Б 120000 * 20 % / 100 % = 24000

По изделию В 220000 * 20 % / 100 % = 44000

Дата добавления: 2014-03-21; просмотров: 527; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!