Получены наличные деньги в банке с текущего счета

а) на зарплату 1000 грн.

б) на командировочные расходы 300 грн

2) выплачены наличные из кассы:

а) зарплата 1000 грн.

б) аванс на командировочные расходы 300 грн

На начало кассового дня сальдо начальное составило 50 грн

Схематически ожидается данных операций на счете производится так:

Дт Касса в нац. валюте Кт

2.Счета, которые предназначены отражения наличия и состояния денежных средств называются активными, а счета, которые используются для отражения состояния и изменений источников называется пассивными

В активных счетах Сн берется из актива вступительного баланса, поэтому в активных счетах Сн и Ск отражаются в счете слева, т.е. по дебету

Соответственно сальдо в пассивных счетах отражается в правой части, т.е. по кредиту

Следовательно по активным счетам характерны дебетовые сальдо, а по пассивным – кредитовая сальдо

В этом проявляются взаимосвязь между счетами БУ и бух. балансом

Сумма дебетовых остатков по активным счетам предоставляют собой общую сумму наличия хоз. средств, т.е. валюту баланса по активу, а сумма кредитовых остатков по пассивным счетам характеризует объем источников формирования хоз. средств, т.е. валюту баланса по пассиву

Схематично строение активного счета имеет вид:

Дт Активный счет Кт

Строение пассивного счета

Дт Пассивный счет Кт

Для учета хозяйственных процессов открывается так называемые операционные счета, в их составе примеру производство, себестоимость реализации и т.п.

Как известно хоз. процесс делится на 3 фазы:

- приобретение (снабжение) операционные счета характеризуются для данной фазы: 152 (приобретение, изготовление основных средств), 153 (приобретение, изготовление прочих необоротных нематериальных активов)

- производство (счета 23 и т.д.)

- сбыт (реализация) счета 70 (доходы от реализации) и т.п.

Подробнее особенности работы с операционными счетами будут рассмотрены в отдельной теме лекции

3.Каждая хоз. Операция, оформленная документально представляет собой акт отражения движения хоз. средств.

Рассматривая хоз. операции не изолированно, а как акты совокупного кругооборота средств производства по известной схеме, можно заметить, что каждая хоз. операция имеет двойственный характер и вызывает изменения двух взаимосвязанных между собой объектов БУ в равной сумме

Пример: реализована готовая продукция со склада предприятия с оплатой согласно счета фактуры заказчиком платежным поручением на сумму

Двойственность отражения операции в бух. учете обусловлена не только техникой ведения учетной операции в учетных регистрах сколько экономической природой движения хоз. средств

Двойная запись представляет собой отражение на счетах БУ хоз. операций имеющих денежные оценки вызывающие взаимосвязанные изменения в хоз. средствах и их источниках, хоз. процессах и их результатах

Связь между такими взаимосвязанными счетами называется корреспонденцией

Корреспонденция счетов – это порядок выражения взаимосвязи между счетами определяемой Экономическим содержанием хоз. операций. Также взаимосвязанные счета называются корреспондирующими

Каждая хоз. операция перед занесением ее на счет описывается счетной формулой (бух. проводной) вида:

Дт Nсч Кт Nсч

При этом следует отметить, что каждой бух. операции присваивается порядковый номер, а каждая хоз. операция должна быть оформлена документально

Все операции описывающие увеличение активных счетов записываются в дебет, а уменьшения в кредит счета

По пассивным наоборот

Пример: в сроки установленные балансом для выплаты ЗП получены наличные деньги по денежному чеку с оприходованием их в установленном порядке по кассе предприятия сумма = 10000 грн

Дт Текущий счет Кт

Дт Касса в нац.валюте Кт

Двойная запись корреспонденции счетов важнейший элемент БУ, кроме того позволяет осуществить контрольную функцию т.к. по основе двойной записи легко обнаружить ошибки в отражении движения хоз. средств

Бух. проводки делятся на:

- простые

- сложные

Если в счетной формуле задействован один дебетуемый и один кредитуемый счет то корреспонденция счетов простая, если счета по дебету и по кредиту представляют больше чем один, то такая корреспонденция счетов называется сложная

Пример: 2.03.2003 на АТП поступило запчасти на сумму 18000 грн и автотопливо на сумму 12000 грн счетные формулы имеют вид:

Дт 203 (12000)

+ Кт 631 (30000)

Дт 207 (18000)

сложные проводки не нарушают правило двойной записи, поскольку сохраняется взаимосвязанное отражение хоз. операций по дебету и кредиту счетов при сохранении равенства дебетовых и кредитовых остатков

4.Группировка хоз. средств, процессов и результатов на бух. счетах осуществляется с разной степенью детализации. По этому принципу все счета делятся на 3 вида

- синтетические (счета 1 порядка)

- субсчета (счета 2 порядка)

- аналитические (счета 3 порядка)

Наибольшая степень детализации осуществляется на аналитических счетах, а наибольшая степень обобщения на синтетических

Пример: по каждому виду сырья и материалов открываются аналитические счета и их обобщение дает итоговые данные о наличии и движении сырья и материалов в целом по субсчету 201, обобщение всех видов запасов (топливо, тара, запчасти и т.д.) производится на синтетическом счете 20 – производственные запасы. Все виды счетов взаимосвязаны и дополняют друг друга. Связь между ними проявляется в следующем:

- остатки, обороты по увеличению и уменьшению отражается на счетах одинаково

- при дебетовании и кредитовании синтетического счета или субсчета, одновременно дебетуются и кредитуются аналитические счета

- записи на счетах нижнего порядка производятся отдельными суммами по отдельным счетам, а на счете высшего порядка одной суммой

Субсчета в терминальном учете могут называться субсидиарными и соответственно вид учета – субсидиарным

5. Исходя из вышеизложенного каждая хоз. операция прежде всего должна отражаться в первичных документах. Для полноты и правильности отражения все хоз. операции должны быть зарегистрированы

Существует 2 метода регистрации:

Дата добавления: 2014-04-10; просмотров: 280; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!