Компьютерные формы и системы учета

5. формы учета, применяемые на предприятиях малого бизнеса, в т.ч.:

- простая;

- упрощенная форма учета.

5.Мемориально-ордерная форма учета применяется на небольших предприятиях с ведением бухг. книг и карточек в качестве учетных регистров.

Синтет. учета ведется в книгах или ведомостях, а аналит. – в книгах, ведомостях и карточках.

Бухг. проводки оформляются спец. документами – мемориальными ордерами, которые составляются за отчетный период и регистрируются в регистрац. журналы.

Учета наличия и движения, наличных ден. средств осуществляется в спец. кассовых книгах.

Мемориальный ордер представляет собой документ, включающий в себя следующие графы:

- номер записи по порядку;

- дата;

- наименование хоз. операции;

- номера счетов по Дт и Кт;

- сумма

Мемориальный ордер составляется по датам, следовательно, в нем может быть отражена одна или более хоз. операций.

Регистрац. журнал по мемориальным ордерам содержит след. графы:

-порядковый номер мемор. ордера;

- дата составления ордера;

- итоговая сумма по ордеру;

Общая схема обработки документации при мемориально-ордерной форме учета имеет следующий вид:

7

Примечание:

Линия сплошная – последовательность записей;

Линия пунктирная – сверка документов;

1 - первичные документы;

2 - группировочные накопительные ведомости;

3 - мемориальные ордера;

4 - картотека аналит. счетов;

5 - регистрационный контрольный журнал по синтет. счетам;

6 - оборотные ведомости по аналит. счетам;

7 - оборотные ведомости по синтет. счетам;

8 – баланс;

9 – бухг. и фин. отчетность.

Мемориально-ордерная форма имеет как преимущества, так и недостатки.

Преимущества:

1. достаточно простое строение - вместо многочисленных регистров синтет. учета используется один регистр синтет. учета – главная книга;

2. наглядность записей – все записи отражаются на синтет. счетах, размещенных на одном месте, поэтому легко контролировать правильность и выявлять ошибки;

3. возможность составлять баланс в любой момент времени – в главной книге достаточно подсчитать итоговый результат;

4. возможность четкого распределения работ между бухгалтерами различного уровня квалификации – простая техника и четкая последовательность работ.

Недостатки:

1. многократность записей – каждая хоз. операция в ходе учетного цикла до сдачи документов в архив отражаются в 79 записях;

2. отрыв синтет. учета от аналитического – ведутся параллельно с некоторым опережением синтет. учета, поэтому нужна сверка документов по оборотным ведомостям;

3. продолжительность учетного цикла работ – вследствие многократности записей и трудоемкости работ;

4. неудобство проверки взаимных расчетов – в виду отрыва синтет. учета от аналитического.

Форма учета журнал-главная – на небольших предприятиях при условии использования или небольшого количества синтет. счетов, применяется упрощенный вариант мемориально-ордерной формы учета, который наз. журнал-главная. Особенность данной формы в том, что процедура регистрации мемориальных ордеров объединяется с процедурой учетных записей по синтет. счетам в одной книге – журнал-главная.

Схема учета по данной форме имеет вид:

3

5

6

Примечания те же:

Линия сплошная – последовательность записей;

Линия пунктирная – сверка документов;

1 - первичные документы;

2 – накопительные ведомости;

3 – аналит. книги таких видов: хоз. инвентарь, товары, разные счета, банки, доходы, расходы, прибыль, фонды, резервы;

4 – мемориальные ордера;

5 – журнал-главная;

6 – баланс;

7 – отчетность прочая;

8 – оборотные ведомости по аналит. счетам.

В течение месяца большинство операций группируются во вспомогательных накопительных ведомостях. По завершении месяца на их основе оформляются мемориальные ордера. По данным мемориальных ордеров производятся записи в журнал-главной книге, которая одновременно является регистром, журналом и оборотной ведомостью по синтет. счетам.

На основе журнал-главной формируют баланс предприятий и прочую отчетность. Параллельно ведутся аналит. книги, на основе которых помесячно составляются оборотные ведомости по аналит. счетам. Ее данные сопоставляются с данными журнал-главной и итогового баланса предприятия 6.

Преимущество формы:

1. простота контроля записей – все на одном развороте листа журнала-главной;

2. наглядность;

Дата добавления: 2014-04-10; просмотров: 376; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!