Главная страница Случайная лекция Мы поможем в написании ваших работ! Порталы: БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика Мы поможем в написании ваших работ! |
Организация труда и заработной платы в отраслях пищевых производств7.1 Понятие трудовых ресурсов и кадрового состава промышленного предприятия. 7.2 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов. 7.3Сущность, содержание и задачи организации труда. 7.4 Сущность, функции и принципы организации заработной платы. 7.5 Мотивация и оплата труда персонала.
7.1 Понятие трудовых ресурсов и кадрового состава промышленного предприятия
Трудовые ресурсы – это трудоспособная часть населения, включающая в себя не только рабочую силу, но и предпринимательские элементы, организующие деятельность и отвечающие за ее результаты. Трудовыми ресурсами является примерно половина населения России с дифференцированной плотностью распределения по регионам. Трудовые ресурсы различных отраслей пищевых производств составляют примерно 7% трудовых ресурсов всей промышленности. Кадры— это подготовленная соответствующим образом часть трудовых ресурсов. Каждая отрасль промышленности имеет свои кадры. Структура кадров – это соотношение численности отдельных групп трудовых ресурсов. Структура кадров промышленности имеет важное значение для обеспечения эффективности производства. Персонал предприятия— это совокупность работников, входящих в его списочный состав. Персонал промышленных предприятий делится на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственномуперсоналу относятся работники, которые непосредственно связаны с производством и его обслуживанием: рабочие производственных цехов и участков, заводских лабораторий, управленческий персонал. К непромышленномуперсоналу относятся работники, занятые в непроизводственной сфере: жилищно-коммунальных хозяйствах, детских садах, столовых, принадлежащих предприятию, и т. д.
В соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) по характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал подразделяется на четыре категории. 1. Руководители— работники, занимающие должности руководителей отрасли, предприятий и их структурных подразделений. Руководители могут быть: - линейными руководителями, то есть возглавляющими коллективы производственных подразделений, предприятий, отраслей; - функциональными руководителями, возглавляющими коллективы функциональных служб. По уровню, занимаемому в общей системе управления, все руководители подразделяются на руководителей низового, среднего и высшего звена: - к руководителям низового звена относят мастеров, старших мастеров, прорабов, начальников небольших цехов, а также руководителей подразделений внутри функциональных отделов и служб; - руководители среднего звена — это директора предприятий, генеральные директора объединений, начальники крупных цехов; - руководители высшего звена — это руководители финансово-промышленных групп, генеральные директора крупных объединений, руководители функциональных отделов министерств, ведомств и их заместители. 2. Специалисты— работники интеллектуального труда (бухгалтеры, экономисты, инженеры). 3.Рабочие— лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и др. Рабочие подразделяются на основных, непосредственно связанных с производством продукции, и вспомогательных, связанных с обслуживанием производства. 4. Служащие— это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание. К ним относятся снабженцы, секретари, кассиры, делопроизводители, табельщики, экспедиторы и др.
Численность промышленно-производственного персонала определяется как сумма сотрудников каждой категории:
ЧППП = Руководители + Специалисты + Рабочие + Служащие
При определении численности работников рассчитывают их явочное и списочное количество. Явочное количество работников — это численность работников, учитываемых по количеству фактических дней явок на работу. Списочное количество работников — это число работников на определенный момент времеми, принятых на предприятие и входящих в кадровый список (с учетом лиц, находящихся в командировках, отпусках, выполняющих государственные или общественные обязанности, отсутствующих по болезни и т. д.). Среднесписочное количество работников — численность работников списочного состава за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, деленная на число календарных дней месяца. В среднесписочную численность включаются фактически работающие в этот день сотрудники, работники, находившиеся в командировке, на больничном, в отпуске, принятые на полставки и др., и не включаются внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера.
В зависимости от характера трудовой деятельности персонал предприятия подразделяют по профессиям, специальностям и уровню квалификации. Профессия — вид деятельности, требующий определенных знаний и трудовых навыков, которые приобретаются путем общего или специального образования и практического опыта. Специальность — вид деятельности в рамках той или иной профессии, которая имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков, например: инженер-экономист, экономист-плановик, экономист-бухгалтер, слесарь-наладчик, слесарь-монтажник и др. Квалификация определяет уровень знаний и трудовых навыков работника по специальности, который отображается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях.
7.2 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается показателем производительности труда. Это важный и емкий показатель для экономики в целом, поскольку всякая экономия сводится к экономии рабочего времени. Производительность труда является также одним из важнейших показателей экономической эффективности производства. Непрерывный рост производительности труда — это основной источник расширения производства и увеличения внутреннего валового продукта. Следует различать понятия производительности и интенсивности труда. При повышении интенсивности труда растут физические и умственные усилия работников в единицу времени, и за счет этого увеличивается количество производимой в единицу времени продукции. Повышение интенсивности труда требует повышения его оплаты. Производительность труда повышается в результате изменения технологии, применения более совершенного оборудования, применения новых приемов труда и не всегда требует повышения заработной платы.
Производительность труда на предприятии характеризуется следующими основными показателями. 1. Выработкой продукции в единицу времени: ПТ = V / Т
где V — объем произведенной продукции в натуральном, условно- натуральном и денежном выражениях; Т — рабочее время.
Выработка продукции — наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда в промышленности. 2. Трудоемкостью продукции: t = Т / V Трудоемкость дает представление о затратах труда основных рабочих. В зависимости от применяемой единицы измерения рабочего времени производительность труда может быть: - часовой ПТ =V / Т ч.час где Т ч.час — количество отработанных человеко-часов.
- дневной: ПТ =V / Т ч.дней
где Т ч.дней — количество отработанных человеко-дней.
На многих предприятиях производительность труда определяется с помощью следующего соотношения:
ПТ = V / Ч ППП
где V — объем продукции в натуральном или денежном выражении; Чппп— среднесписочная численность промышленно- производственного персонала.
В натуральных показателях определяется производительность труда по конкретному виду продукции, в стоимостных показателях — по всей номенклатуре выпускаемой продукции. При разработке мероприятий по увеличению производительности труда следует учитывать резервы еероста. Резервы роста производительности труда – это выраженные количественно реальные, но еще не использованные возможности ее повышения. Резервами роста производительности труда в масложировой промышленности являются: 1) механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных и транспортно-складских работ во вспомогательном производстве; 2) сокращение числа морально и физически изношенного оборудования, улучшение его технологической структуры; 3) увеличение полезного времени работы оборудования за счет повышения коэффициента сменности; 4) устранение сезонности производства и текучести кадров в период сезонных спадов производства; 5) обеспечение достаточного объема масличного сырья для полной загрузки производственной мощности при наличии спроса на выпускаемый продукт; 6) увеличение масличности семян и снижение сырьевых потерь при производстве, что увеличит выход продукции и повысит производительность труда; 7) механизация и автоматизация производственных процессов, высвобождающая численность персонала; 8) внедрение ресурсосберегающих, безотходных и малоотходных технологий, использование трудосберегающей техники, что скажется на снижении трудоемкости; 9) увеличение масштабов производства, его концентрация (производительность труда вырастет за счет снижения условно-постоянной численности, то есть управленцев, от которых мало зависит рост объемов производства); 10) материальное и моральное стимулирование повышения производительности труда.
7.3 Сущность, содержание и задачи организации труда
На уровне предприятия, цеха, участка и конкретного рабочего места организация труда представляет собой систему рационального взаимодействия работников со средствами производства и друг с другом, основанную на определенно порядке построения и последовательности осуществления трудового процесса, направленную на получение высоких конечных социально-экономических результатов.
Организации труда должна решать следующие задачи. 1. Технико-технологические задачи. Проектирование цехов, разработка новых технологических процессов, конструирование оборудования и оснастки и т. д. требуют использования одного из критериев — трудоемкости трудовых процессов, устанавливаемой с помощью нормирования. 2.Экономические задачи. Организации труда должна обеспечивать максимальную производительность труда, минимальную себестоимость изготовления продукции (услуг) и высокую рентабельность производства. 3. Психофизиологические задачи. Создание благоприятных условий труда на рабочих местах, обеспечивающих высокую и устойчивую в течение длительного времени работоспособность работающих, сохранение их здоровья. Это становится возможным благодаря применению при организации трудового процесса физиологически обоснованных режимов труда и отдыха, оптимизации темпа работ при установлении рабочим меры труда, создания на рабочих местах нормальных условий труда. 4. Социальные задачи. Повышения содержательности и привлекательности труда. Эти задачи решаются с помощью выбора рациональных форм разделения и кооперации труда, обеспечивающих оптимальное сочетание физического и умственного потенциала работающих при выполнении возложенных на них функций или работ.
Исходя из перечисленных задач, определим основные направления совершенствования организации труда. 1. Разработка рациональных форм разделения и кооперации труда. Основано на обособлении частей производственного процесса исходя из технологических особенностей, выполняемых функций и квалификационных требований к рабочим. 2. Совмещение обязанностей. 3. Организация рабочих мест. Предполагает оснащение средствами производства, предметами труда, инструментом, приспособлениями и оснасткой, средствами связи, а также их рациональное размещение в рабочей зоне. 4. Обслуживание рабочих мест. Предполагает поиск оптимальных вариантов взаимодействия основных рабочих и рабочих вспомогательных служб, что позволяет обеспечивать бесперебойное снабжение рабочих мест исходным сырьем, материалами, услугами наладочного и ремонтного характера, транспортным и хозяйственным обслуживанием и др. 5. Организация производственного обучения кадров, осуществляемая в соответствии с требованиями производства. 6. Оптимизация трудового процесса путем внедрения рациональных методов и приемов труда. Предусматривает максимальную экономию рабочего времени при наименьших затратах физической энергии. 7. Создание благоприятных условий труда на рабочих местах, рационализация режимов труда и отдыха. Предполагает установление научно обоснованных годовых, недельных, суточных и сменных режимов труда и отдыха, комфортных условий труда на каждом рабочем месте, обеспечивающих устойчивую работоспособность работающих в течение длительного периода и сохранение их здоровья. 8. Нормирование труда. Представляет собой действие по управлению соответствием между численностью различных групп персонала и количеством единиц оборудования. 9. Организация заработной платы. 10. Охрана труда и техника безопасности.
Указанные направления организации труда неразрывно связаны между собой и их следует рассматривать как систему. Все они в равной степени относятся к основным и вспомогательным рабочим, к специалистам и служащим.
7.4 Сущность, функции и принципы организации заработной платы Заработная плата – это цена рабочей силы, формируемая на основе объективной оценки вклада работника в результаты деятельности. Ее размер зависит от установленного минимума заработной платы, сложности труда и квалификации рабочей силы, спроса и предложения на рабочую силу, условий выполнения работы, результатов деятельности предприятия и т.д. В условиях рыночной экономикизаработная плата рассматривается как объем поступающих в распоряжение работника жизненных благ, обеспечивающих объективно необходимое воспроизводство рабочей силы и включаемых в издержки производства.Поэтому все расходы на оплату труда должны гарантировать не только воспроизводство рабочей силы, но и поощрять более эффективное использование материальных и трудовых ресурсов, в результате чего предприятие может получить прибыль в объеме, необходимом для расширения производства, модернизации и замены применяемых техники и технологии.
Заработная плата выполняет следующие важнейшие функции: 1. Воспроизводственная — материальная основа для воспроизводства рабочей силы соответствующей квалификации. Для работника заработная плата является основной частью его личного дохода, средством воспроизводства рабочей силы и повышения уровня благосостояния. С позиции совокупных затрат на воспроизводство рабочей силы ее стоимость включает все аспекты жизнедеятельности работника, а именно такие, как затраты на питание, жилье, образование, медицинское обслуживание и т.д. 2. Измерительная — оценочный показатель трудового вклада каждого работника и затрат труда в производство продукта труда. 3. Стимулирующая — материальный стимул для заинтересованности в труде и повышении производительности труда и качестве работы. Эта функция реализуется путем объединения норм руда, тарифной и премиальной систем в конкретные системы заработной платы, которые обеспечивают изменение уровня оплаты труда в зависимости от индивидуальных и коллективных результатов труда работников. 4. Регулирующая - средство регулирования рынка труда. С помощью определенных в отраслевых тарифных соглашениях размеров минимальных тарифных ставок первого разряда, диапазона тарифной сетки и величины тарифных коэффициентов, размеров надбавок и компенсационных выплат можно эффективно регулировать рынок труда. 5. Социальная устанавливает различия в уровнях оплата труда. Это различие должно быть достаточно существенным и обеспечивать заинтересованность в повышении квалификации.
В основу организации оплаты труда положены следующие основные принципы: 1) гарантия воспроизводства рабочей силы работника, занятого простым трудом, что предполагает установление минимальной заработной платы; 2) оплата в зависимости от количества и качества труда; 3) дифференциация уровней оплаты труда в зависимости от квалификации работника, условий труда и отраслевой принадлежности предприятия; 4) систематическое повышение реальной заработной платы; 5) превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы; 6) предоставление предприятиям максимальной самостоятельности в вопросах организации и оплаты труда.
Минимальный уровень оплаты (МРОТ = _______) труда регулируется государством с учетом его экономического развития путем установления: - размера минимальной заработной платы и тарифной ставки первого разряда; - государственных норм и гарантий в оплате труда (за работу в сверхурочное время, праздничные и выходные дни и за время выполнения государственных обязанностей); - условий определенной части дохода предприятия, направляемого на заработную плату; - межотраслевых соотношений в оплате труда; - условий и размеров оплаты труда в бюджетных организациях и учреждениях; - максимальных размеров должностных окладов руководителей государственных предприятий; - уровня налогообложения предприятий и доходов работников.
7.5 Мотивация и оплата труда персонала 7.5.1 Мотивация и формы стимулирования труда 7.5.2 Формы и системы заработной платы
7.5.1 Мотивация и формы стимулирования труда Мотивация труда – одна из важнейших функций менеджмента, представляющая собой побуждение работников к деятельности по достижению целей предприятия через удовлетворение их собственных потребностей. Это внутренняя побудительная сила. Мотивы к труду могут быть материальные, моральные, социально – психологические, духовные, творческие и т.п. Выделяют следующие типы мотивации: 1) прямая мотивация – непосредственное влияние на личность работника и его систему ценностей путем убеждения, внушения, психологического воздействия, агитации, демонстрации примера; 2) властная (принудительная) – угроза ухудшения удовлетворения потребностей при невыполнении требований; 3) опосредованная (стимулирование труда) – предполагает право выбора работником варианта поведения в соответствии с его интересами.
Формами стимулирования труда бывают: 1) заработная плата – оценка вклада работника в результаты деятельности предприятия; 2) социальные выплаты – льготное питание, продажа собственной продукции со скидкой, оплата проездных, беспроцентные ссуды, оплата больничного сверх определенного уровня, страхование за счет фирмы здоровья работников и членов их семей; 3) нематериальные (неденежные) льготы – гибкий график работы, предоставление отгулов, увеличение продолжительности оплачиваемого отпуска и т.п. ; 4) дивиленды по акциям фирмы (участие в акционерном капитале) и участие в прибылях; 5) мероприятия, повышающие содержательность труда – развитие горизонтальных связей управления, участие в управлении 6) создание благоприятной социальной атмосферы – устранение психологических барьеров, развитие доверия и взаимопонимания в коллективе; 7) продвижение работников по службе – планирование карьеры, оплата обучения, повышения квалификации.
По способу формирования основной зарплаты выделяют системы оплаты труда: 2) тарифные - они строятся на основе различных тарифных сеток и на базе единой тарифной сетки; 3) бестарифные – распределительный вид оплаты, при котором заработок работников ставится в полную зависимость от конечных результатов работы всего коллектива. Каждому работнику присваивается базовый коэффициент - КТУ. Как вариант – контракт руководителя, оклады служащих
Элементами организации тарифной системы оплаты труда являются: 1) формирование фонда оплаты труда – источника средств для выплаты заработной платы и выплат социального характера; В состав ФОТ включают: - оплата за отработанное время – з/п, премии, вознаграждения; - за неотработанное время – отпуска, вынужденные прогулы, простои; - единовременные поощрительные выплаты – разовые премии, выслуга, материальная помощь, льготы; - выплаты за питание, жилье, топливо. 2) нормирование труда – отражает качество труда и индивидуальный вклад каждого работника; 3) установление тарифной системы, которая включает следующие элементы: тарифную сетку с разрядами работ, тарифные ставки оплаты в единицу времени, тарифно – квалификационные справочники, районные коэффициенты, доплаты за совмещение, расширение зон обслуживания, сверхурочные, вредность, ночные смены; 4) выбор наиболее рациональных форм и систем заработной платы. 7.5.2 Формы и системы заработной платы. Формы зарплаты: 1) повременная - зарплата начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Применение повременной формы оплаты труда целесообразно в следующих условиях: - на участках, где обеспечение высокого качества продукции и работы является главным показателем работы; - при выполнении работ по обслуживанию производства и на конвейерных линиях с регламентированным ритмом; - на работах, где труд работника не поддается точному нормированию; - на работах, где выработка не является основным показателем. 2) сдельная – зарплата начисляется по заранее установленным расценкам за каждую единицу выполненной работы или изготовленной продукции. Применяется на участках производства с преобладанием ручного и машинно – ручного труда.
Системы оплаты труда: 1. Простая повременная:
ЗП = м * Т,
где м – часовая тарифная ставка рабочего соотв.разряда; Т – фактически отработанное время.
1. Повременно – премиальная:
ЗП = м * Т * (p + k + n)/100, где
P – размер премии в % к тарифной ставке за выполнение установленных показателей и условий премирования; k – размер премии за каждый % перевыполнения установленных показателей и условий премирования; n - % перевыполнения установленных показателей и условий премирования.
2. Прямая сдельная: ЗП = S Ri * q, где
Ri - расценка на i-й вид продукции или работы; q – количество выработанной продукции i-го вида.
3. Сдельно – премиальная (помимо заработка по прямым сдельным расценкам выплачивается премия за перевыполнение количественных и качественных показателей):
ЗП = S Ri * q * (1 + (p + k + n)/100)
4. Косвенно – сдельная применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих. Рассчитывается косвенно – сдельная расценка:
Р кс = м вс. / Н осн., где
М вс. – тарифная ставка вспомогательных рабочих; Нос. – норма выработки основных рабочих, обслуживаемых вспомогательными рабочими.
5. Сдельно – прогрессивная: в пределах нормы выработки оплачивается по обычным расценкам, а сверх этой нормы – по повышенным.
6. Аккордная система – установление общего фонда оплаты за выполнение определенного объема работ.
Наиболее распространенными показателями и условиями премирования являются: - выполнение и перевыполнение производственных заданий; - работы по технически обоснованным нормам выработки; - снижение трудоемкости изготовления продукции; - снижение процента брака и т.п.
Финансовые показатели деятельности предприятия. 8.1 Понятие и состав доходов и расходов предприятия. 8.2 Формирование распределение прибыли.
8.1 Понятие и состав доходов и расходов предприятия.
Доходы– это увеличение экономических выгод в результате поступления активов, приводящие к увеличению капитала организации (за исключением уставных вкладов участников). Доходы могут быть получены: - от обычных видов деятельности, связанных с производством и реализацией товаров, работ, услуг; - от инвестиционной и финансовой деятельности (прочие доходы); - в результате чрезвычайных ситуаций.
Доходы от обычных видов деятельности занимают наибольший удельный вес в сумме всех доходов успешно работающей организации. Обычные виды деятельности – это изготовление товаров, работ, услуг, перепродажа товаров и т.п. Получение этих доходов – цель создания организации. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Прочие доходы не связаны с основной деятельностью предприятия. К ним относятся: - поступления от продажи части имущества; - арендные поступления; - штрафы, пени, неустойки, полученные от должников; - суммы кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком давности; - активы, полученные безвозмездно, положительные курсовые разницы, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде. Чрезвычайные доходы возникают как последствия чрезвычайных Обстоятельств. Такими доходами могут быть страховые возмещения и т.п.
Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов. Как и доходы, расходы бывают: - по обычным видам деятельности, связанным с производством и реализацией товаров, работ, услуг; - прочие расходы; - чрезвычайные расходы. Расходы предприятия от обычной деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и перепродажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Совокупность всех расходов предприятия составляет себестоимость продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом одни предприятия (например, производственные, бытового обслуживания) определяют себестоимость как всей продукции, так и конкретных видов (групп) продукции (работ, услуг). Другие предприятия (например, занятые торговой, снабженческой, сбытовой и иной аналогичной деятельностью) формируют издержки обращения, приходящиеся на проданные товары.
8.2 Формирование и распределение прибыли
Конечным результатом деятельности коммерческой организации является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом:
П=В-С,
где П — прибыль от продаж; С — себестоимость реализованной продукции (работ, услуг); В— выручка от продажи продукции (работ, услуг).
Из данной формулы следует, что любое изменение выручки или себестоимости влечет за собой адекватное изменение прибыли. Все аспекты снабженческой, производственной и сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств, трудовых ресурсов, объем реализации продукции, уровень цен. С другой стороны, прибыль является основным источником развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и собственникам предприятия. По прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы — о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики — о платежеспособности предприятия. Выделяют следующие виды прибыли: a. валовая прибыль = выручка – себестоимость в части переменных затрат; b. прибыль от продаж = валовая прибыль – управленческие – коммерческие расходы c. прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы d. от обычных видов деятельности e. чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль
Налоги и налогообложение.
9.1Общая характеристика налогов, их функции и классификация 9.2 Налоговая система РФ, ее основные принципы. 9.3 Элементы налогообложения и налоговая политика.
9.1Общая характеристика налогов, их функции и классификация Налогом называется обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж в бюджет и государственные внебюджетные фонды, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, предоставляющий его плательщикам определенные права (лицензии). Налоги и сборы являются основными источниками формирования бюджетов различных уровней и финансирования расходов государства. Экономическая сущность налога заключается в изъятии государством у основных участников производства определенной части внутреннего валового продукта в пользу общества в виде обязательного взноса. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями субъектов экономики (налогоплательщиками), с одной стороны, и государства — с другой, по поводу формирования государственных финансов. Величина налогов, взимаемая с налогоплательщиков, называется налоговым бременем, минимальный размер которого определяется необходимой суммой расходов государства на исполнение его функций (управление, обеспечение обороноспособности, реализация социальных программ и др.)
Функцииналогов: а) фискальная, направленная на формирование доходов бюджета страны. Во всех государствах налоги, в первую очередь, выполняют фискальную функцию; б) распределительная (регулирующая, стимулирующая). Данная функция находит свое отражение в распределении и перераспределении доходов между отдельными категориями граждан и субъектами экономики. Обеспечение выполнения регулирующей и стимулирующей функций достигается за счет участия государства в процессе воспроизводства путем направления финансовых потоков в отдельные отрасли экономики, путем усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных ее сферах, за счет расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения; в) контрольная — заключается в осуществлении государством контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, за источниками их доходов и расходов. Контрольная функция дает возможность сопоставить объем налоговых поступлений с потребностями государства в финансовых ресурсах, обеспечить контроль за движением финансовых ресурсов, назначить плановые задания по сбору налогов и оценить эффективность налогового механизма.
Поскольку отдельные группы налогов неоднородны по своему назначению и требуют особых условий определения объекта обложения, то они классифицированы по следующим признакам: а) по уровню взимания: — федеральные; — региональные; — местные; б) по способу изъятия: — прямые — уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом. Прямые налоги связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики и подразделяются на реальные (налог на имущество) и личные (налог на доходы налогоплательщика); — косвенные — налоги на потребление, взимаемые путем включения их в стоимость продукции или в тариф на услугу. Хотя косвенные налоги и вносятся в бюджет организациями и зарегистрированными предпринимателями, фактическими плательщиками их является потребитель продукции или услуг на стадии их конечной реализации. Косвенные налоги являются своего рода надбавкой к цене и определяются в зависимости от величины добавленной стоимости, размера оборота или объема реализации товаров и услуг (НДС); в) по объекту взимания или по источнику уплаты: — подоходные налоги, взимаемые с реального или предполагаемого чистого дохода; — отчисления на социальное страхование; — налоги на фонд заработной платы; — налоги на собственность; — внутренние налоги на товары и услуги; — налоги на международную торговлю и внешние операции. 9.2 Налоговая система РФ, ее основные принципы Налоговая система — это совокупность налогов, введенных на территории государства в конкретных ее условиях и взимаемых в установленном порядке. Налоговая система тесно связана с состоянием экономики, ее цели и задачи меняются с изменением политических, экономических и социальных условий. Налоговая система любой страны формируется в соответствии с определенными едиными принципами, которые заключаются в следующем: а) единство налоговой системы. В соответствии с данным принципом недопустимо введение региональных налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров, работ, услуг, а также региональных налогов, позволяющих формировать бюджет за счет налоговых доходов других регионов, или переносить уплату налогов на налогоплательщиков других категорий; б) принцип эластичности. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Подвижность заключается в регулярном заполнении правовых пробелов в налоговом законодательстве страны. Недостаток этого принципа заключается в непредсказуемости налогового законодательства; в) принцип предсказуемости и стабильности. Налоговая система должна действовать в течение ряда лет, любые изменения могут выступать в силу лишь с начала финансового года; г) принцип множественности налогов. Данный принцип подразумевает то, что налоговая система должна быть основана на комбинации различных налогов, обеспечивающих их распределение по различным категориям плательщиков. Множественность налогов обеспечивает проведение гибкой налоговой политики, позволяющей уловить платежеспособность субъектов экономики, выровнять и сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить многообразие форм доходов, воздействовать на процесс потребления и накопления; д) принцип однократности налогообложения. Многократное обложение дохода недопустимо; е) принцип дифференциации налогообложения. Уровень налогообложения должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть величины его доходов. Налоги должны обеспечивать расширение производства и перераспределение создаваемого внутреннего валового продукта, а также являться эффективным инструментом реализации государственной экономической политики; ж) принцип обязательности уплаты налогов. Налоговая система должна подразумевать неизбежность выполнения налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетами различных уровней; з) доступность. Процедура выполнения налоговых обязательств должна быть понятной и удобной для налогоплательщиков. При этом издержки органов государственной власти, осуществляющих сбор налогов, должны быть минимальными.
Основным нормативным документом, раскрывающим порядокфункционирования российской налоговой системы, понятие налога и сбора, основные принципы налогообложения, действующие на территории России, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), которым на территории Российской Федерации введена 3-уровневая система налогообложения. 1-й уровень — федеральные налоги; 2-й уровень — налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональные налоги); 3-й уровень — местные налоги.
Статья 13 НК РФ устанавливает следующие федеральные налоги и сборы: — налог на добавленную стоимость; — акцизы на определенные виды товаров, услуг иопределенные виды сырья; — налог на прибыль организаций; — налог на доходы с физических лиц; — взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; — государственные пошлины; — таможенные пошлины и таможенные сборы; — налог на пользование недрами; — налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; — налог на дополнительный доход от добычи углеводорода; — сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами; — водный налог; — федеральные лицензионные сборы; — налог на наследование и дарение.
Статья 14 НК РФ устанавливает следующие региональные налоги и сборы: — налог на имущество организации; — транспортный налог; — налог на игорный бизнес; — региональные лицензионные сборы.
Статья 15 НК РФ устанавливает местные налоги и сборы, к которым относятся: — земельный налог; — налог на имущество физических лиц; — местные лицензионные сборы.
9.3 Элементы налогообложения и налоговая политика
9.3.1 Элементы налогообложения 9.3.2 Налоговая политика государства
9.3.1 Элементы налогообложения Для понимания сущности налогообложения необходимо определить экономические элементы налогообложения. В соответствии со статьей 17 НК РФ к элементам налогообложения относятся: 1. Субъект налогообложения — это налогоплательщики и плательщики сборов, на которых возложена обязанность платить налоги и сборы. Это организации, включая филиалы и иные обособленные подразделения, а также физические лица. 2. Объект налогообложения -это предметы, действия, либо стоимостная или натуральная величина, на которые направлены действия налогов. Видами объектов налогообложения как экономических элементов могут выступать: — выручка от реализации товаров, работ, услуг; — доход; — прибыль; — имущества физических и юридических лиц; — определенные виды деятельности. 3. Налоговая база — это доход или стоимость активов (имущества), на основании которых рассчитываются налоги. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. 4. Налоговый период — это временной отрезок, за который исчисляется налогооблагаемая база. 5. Налоговая ставка — установленный законом размер платежа на единицу обложения. Ставка бывает: — твердая, устанавливаемая в абсолютной сумме на единицу объекта обложения независимо от получаемого плательщиком дохода; — процентная, устанавливаемая в виде доли или процента от объекта налогообложения. 6. Порядок исчисления налога включает в себя следующие основные этапы: — определение объекта налогообложения; — определение налоговой базы; — выбор ставки налога; — применение налоговых льгот; — расчет суммы налога. 7. Порядок и сроки уплаты налога.
Налоги являются основными финансовыми ресурсами государства, которыми необходимо эффективно управлять. В свою очередь, эффективное управление налогами тесно связано с налоговой политикой.
9.3.2 Налоговая политика государства Налоговая политика — это совокупность экономических, финансовых и организационно-правовых мероприятий государства по формированию налоговой системы в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения ресурсов. Основная цель налоговой политики — установление оптимального размера централизации финансовых средств посредством сбора налогов. Налоговая политика должна способствовать не только изъятию средств в бюджеты различных уровней, но и обеспечивать рост доходов населения и экономическое развитие субъектов экономики. Для достижения этих целей в рамках налоговой политики решаются следующие основные задачи: — финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения; — обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований; — создание экономических предпосылок для реализации инвестиционных проектов по развитию приоритетных отраслей экономики, обеспечивающих государственную безопасность; — финансирование систем управления и обороны; — поддержание структурной пропорции общества, устранение возникающих диспропорций между объемами производства и платежеспособностью населения. Основой эффективной налоговой политики является развитое налоговое право, поскольку налоговая политика реализуется через систему законодательных актов, регулирующих сбор государственных доходов налоговым методом. Налоговое право в Российской Федерации — это взаимосвязанный комплекс законов, определяющих порядок начисления иуплаты налогов, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В качестве субъектов налогового права выступают: Российская Федерация, республики, области, края, АО, города федерального назначения, а также органы местного самоуправления, которым налоговым законодательством предоставляются определенные полномочия. Налоговый механизм — это совокупность организационных и правовых норм и отношений в области налогообложения, инструмент реализации налоговой политики. Налоговый механизм реализуется посредством следующих мер: а) налоговое планирование, учитывающее систему налогов и сборов, объекты обложения, налогооблагаемую базу, величину налоговых ставок; на основе этих параметров разрабатывается план налоговых поступлений; б) налоговое регулирование; в) налоговый контроль.
Дата добавления: 2014-08-09; просмотров: 535; Нарушение авторских прав Мы поможем в написании ваших работ! |