Управление финансами

Финансовый контроль (самостоятельно).

Управление финансамипредставляет собой совокупность мер общегосударственного органа по реализации финансовой политики государства, обеспечению целенаправленного и непрерывного функционирования финансового механизма с целью выполнения системой финансов своего функционального назначения.

В любом государстве управление финансами должно ориентироваться на основные методологические принципы, которые должны быть основой организации финансовых отношений для всех сфер хозяйствования и звеньев финансовой системы. Они заключаются в следующем:

· единство целей и задач;

· макроэкономическая сбалансированность ресурсов всех сфер хозяйствования;

· соблюдение требований экономических законов;

· достоверность;

· гласность;

· учет конкретных исторических и внешних условий;

· учет прошлого опыта;

· обеспечение рациональности структуры финансов и финансового механизма;

· создание финансовых резервов;

· сосредоточение основных финансовых ресурсов в руках государства;

· контроль со стороны общества за формированием и использованием ресурсов.

Однако следует учитывать, что, разрабатывая конкретные направления финансовой политики, могут использоваться и другие принципы, дополняющие вышеназванные.

Систему мероприятий и способов достижения целей можно представить в виде финансового механизма управления (рис.3).

Рисунок 3. Финансовый механизм управления

Финансовые методы представляют собой совокупность методов общегосударственного управления и регулирования: финансового и экономического анализа; финансового планирования; прогнозирования; программирования; стимулирования и ответственности; налогообложения; кредитования и самокредитования; организации системы расчетов; инвестирования и других.

Правовое обеспечение предусматривает определенное сочетание основных положений, отраженных в официальных документах: Законы, Указы Президента, Постановления правительства, инструкции, приказы и письма Министерств и ведомств, Уставы хозяйствующих субъектов, международные договоры.

Нормативное обеспечение организации финансового управления состоит в применении: норм, нормативов, тарифов, рекомендуемых методов и методик расчетов, и т.д.

Информационное обеспечение системы финансового управления предполагает использование таких принципов управления как: учет прошлого опыта, тенденций развития, влияние внешних и внутренних факторов на методы и инструменты управления и другие.

Финансовые рычаги это совокупность показателей, участвующих в управлении: совокупный общественный продукт; национальный доход; валовый внутренний продукт; прибыль (доход); финансовые санкции; курсы валют; ставки кредитов, налоги и неналоговые платежи; финансовые санкции и льготы; расходы; доходы и т.п.

К субъектам управления финансами относят специальный финансовый аппарат, состоящий из:

ü государственных органовуправления – макро уровень (Президент РФ, Парламент РФ, Правительство,Министерство фи­нансов РФ, Счетная палата Государственной Думы, Федеральная налоговой служба, Федеральная таможенная служба, ЦБ РФ,ФСФР - Федеральная служба по финансовым рынкам и др.);

ü финансовых служб предприятий(служба финансового директора, бухгалтерия и др.) – микро уровень.

Объектами управления финансов являются финансовые отношения, возникающие между субъектами управления, выражающие:

• финансовую деятельность государства и конкретного хозяйствую­щего субъекта (предприятия, корпорации и т. д.);

• обозначенные субъектом управления направления финансовой политики;

• более частные по отношению к финансам стоимостные категорий и параметры (основные и оборотные средства, выручка от продаж, издержки производства и обращения, прибыль, обязательства, риски и т. д.);

• конкретные финансовые показатели (коэффициенты): рентабель­ность и оборачиваемость активов и собственного капитала, плате­жеспособность и ликвидность, капиталоотдача и капиталоемкость и т. д.);

• органы (службы) управления финансами и их персонал.

В управлении финансами выделяют несколько функциональных эле­ментов:

• финансовое планирование и прогнозирование;

• оперативное управление финансовыми ресурсами (их распределе­ние и перераспределение);

• финансовый анализ и контроль за формированием и использова­нием финансовых ресурсов;

• финансовое регулирование (изменение состава налогов и ставок налогообложения, требований к размеру уставного капитала акцио­нерных обществ и пр.).

Органы управления финансами

Федеральное собрание регламентирует деятельность финансовой системы, устанавливает связь всех хозяйствующих субъектов с госу­дарством, утверждает федеральный бюджет и финансовое законода­тельство.

Президент Российской Федерации обладает правом «вето» на вве­дение финансового законодательства, утверждает федеральный бюд­жет, контролирует деятельность Правительства РФ.

Правительство Российской Федерации готовит проекты федераль­ного бюджета, издает соответствующие постановления, выступает как центр оперативного и текущего управления финансами и включает в свой состав многие министерства и ведомства, на которые возложены обязанности и ответственность за выполнение решений по направлени­ям развития экономики.

Счетная палата РФ контролирует целевое расходование средств федерального бюджета. Министерство экономического развития и тор­говли разрабатывает стратегию развития экономики и составляет ба­ланс финансовых ресурсов страны.

Министерство финансов РФ осуществляет общее руководство в фи­нансовой сфере, организует разработку и исполнение федерального бюджета; участвует в разработке плана финансовых ресурсов страны; проводит контроль за финансово-хозяйственной деятельностью орга­низаций, которым предоставлены бюджетные ассигнования, а также единую государственную политику в области аудита, бухгалтерского учета и отчетности и др.

Федеральные службы, находящиеся в подчинении Министерства финансов РФ:

1. Федеральное казначейство (Казначейство России) осуществляет кассо­вое исполнение федерального бюджета, т. е. переводы денежных средств через свои счета для безусловного поступления в учреждения феде­ральной бюджетной системы на соответствующей территории субъекта РФ, района или города. Кроме того, производит предварительный кон­троль за выделением и расходованием бюджетных средств непосред­ственными их получателями.

2. Федеральная налоговая службавыступает как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетный фонд налогов и сборов

3. Федеральная служба финансово – бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

4. Федеральная служба страхового надзора осуществляет надзор за стра­ховой деятельностью в целях соблюдения законодательства РФ о стра­ховании, эффективного развития рынка страховых услуг, защиты прав и интересов страхователей, страховщиков и государства. Устанавливает общие требования к лицензированию и ведению государственного реест­ра страховых организаций. Осуществляет контроль за обеспечением фи­нансовой устойчивости страховщиков, учета и отчетности, за соблюде­нием методологии страхования.

Федеральные службы:

Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Федеральная служба по тарифамявляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять правовое регулирование в сфере государственного регулирования цен (тарифов) на товары (услуги) в соответствии с законодательством Российской Федерации и контроль за их применением, за исключением регулирования цен и тарифов, относящегося к полномочиям других федеральных органов исполнительной власти, а также федеральным органом исполнительной власти по регулированию естественных монополий, осуществляющим функции по определению (установлению) цен (тарифов) и осуществлению контроля по вопросам, связанным с определением (установлением) и применением цен (тарифов) в сферах деятельности субъектов естественных монополий.

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Федеральная служба по финансовым рынкам РФ (ФСФР)является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности).

Основой финансового планирования служат составление и принятие бюджетов и финансовых балансов, а также разработка финансовых разделов целевых программ, бизнес-проектов, планов. Оперативное регулирование финансов осуществляется с целью реагирования на складывающуюся ситуацию, принятия текущих решений, корректировки бюджетов, балансов, финансовых планов, осуществляемой в связи с возникшими обстоятельствами, а также с целью перераспределения, изменения целевой направленности финансовых ресурсов в свете новых задач.

Контроль на всех уровнях финансовой системы призван выступать звеном обратной связи в цепи управления, предоставлять органам управления финансами информацию о соблюдении законов, правил, норм расходования, использования финансовых ресурсов, денежных средств, исполнения бюджетов, балансов.

Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения.

По срокам финансовое планирование бывает долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Кроме этого, выделяют стратегическое и оперативное финансовое планирование.

Составной частью финансового планирования является бюджетное планирование. Под бюджетным планированием в широком смысле понимается формирование и использование бюджетного фонда соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления. В узком смысле бюджетное планирование — это процесс составления, рассмотрения и утверждения бюджета.

Бюджетное планирование и прогнозирование позволяют определить объем, структуру, источники и направления использования бюджета соответствующего органа государственной власти или органа местного самоуправления. Таким образом, результатом бюджетного планирования и прогнозирования является составление финансового плана органа государственной власти или органа местного самоуправления на определенный период.

В управлении финансов сочетаются административно-распорядительные методы, основанные на соблюдении заданных нормативов распределения и расходования денежных средств, и экономические методы, базирующиеся на материальной заинтересованности субъектов финансовых отношений в эффективном использовании финансовых ресурсов.

При выборе методов финансового планирования необходимо исходить из характера разрабатываемого финансового плана и из сложившейся практики. Так, могут быть использованы следующие методы:

· метод экстраполяции, предполагающий расчет показателей финансового плана на основе показателей базового года, измененных на величину коэффициента, отражающего динамику развития процесса за предыдущие годы;

· нормативный метод (основан на использовании различных норм и нормативов);

· метод математического моделирования (предполагает имитацию течения реальных экономических и социальных процессов на основе построения финансовых моделей);

· балансовый метод (предполагает согласование направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования);

· бюджетирование, ориентированное на результат, получившее развитие в последнее время.

Объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы. При этом необходима увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных показателей, что не всегда реализуется на практике.

По этому поводу отмечается, что современная неопределенность, сопровождающая движение финансовых ресурсов, столь велика, что их надежное прогнозирование с помощью известных формальных методов уже в принципе невозможно.

Отображение состояния национального хозяйства в основных агрегированных переменных типа валового внутреннего (национального) продукта (ВВП/ВНП), объема капиталовложений и потребления, совокупных государственных доходов и расходов, денежной массы и среднего уровня зарплаты и т.п. уже недостаточно.

Еще В. Леонтьев подчеркивал, что в течение многих лет в теоретических исследованиях в этой области доминирует агрегирующий кейнсианский подход, согласно которому экономикой можно эффективно управлять посредством умелого манипулирования несколькими стратегическими агрегированными переменными, такими, как совокупные правительственные доходы и расходы, денежная масса и ставка процента. Однако небольшая агрегированная модель не в состоянии вместить фактическую информацию и обеспечить ее аналитическое осмысление. Поэтому требуется новый подход, связанный не столько с выражением неких детерминированных взаимосвязей в экономических отношениях жесткими формальными конструкциями, сколько описанием тех же взаимосвязей векторными схемами с той или иной степенью неопределенностиМорозова Е.А. Финансы в системе национальной экономики: проблемы теории и практики. М.: Компания Спутник+, 2004. С. 50—53..

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и субъектов власти в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективуФинансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой. Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2007. С. 93..

Цель финансового прогнозирования — оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов на прогнозируемый период на основе анализа тенденций финансовых показателей (путем разработки различных вариантов развития объекта прогнозирования).

Прогнозирование в сфере финансов осуществляется во взаимосвязи с процедурами стратегического планирования развития национальной экономики в целом. Федеральным законом от 20 июля 1995 г. № 115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития РФ» за Федеральным Собранием и Президентом РФ закреплены функции обоснования и согласования с представителями различных слоев общества общенациональных идей и направлений развития России.

На исполнительную власть — Правительство РФ — Федеральный закон возлагает обязанности по обеспечению разработки долгосрочного прогноза, организации подготовки концепции социально-экономического развития на долгосрочную и среднесрочную перспективу. В разрабатываемых Правительством РФ Программах социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу находят отражение основные направления финансовой политики, включая приоритеты налоговой, бюджетной системы.

Прогнозирование представляет собой инструмент научного предвидения, вариантного анализа с применением экономических моделей, с определенной степенью вероятности описывающих динамику показателей в зависимости от различных факторов, влияющих на финансовые процессы. В ходе планирования субъекты хозяйствования, органы государственной власти и местного самоуправления оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.

Прогнозирование предполагает разработку и составление прогнозов, научно обоснованных гипотез о вероятном будущем состоянии экономической системы, хозяйствующих субъектов и характеризующих это состояние показателей.

Финансовое прогнозирование широко используется на централизованном и децентрализованном уровнях как инструмент научного предвидения, вариантного анализа.

Расчеты в процессе финансового прогнозирования проводятся с использованием:

· методов математического моделирования;

· методов построения трендов и составления сценариев;

· стохастических методов;

· методов эконометрического прогнозирования;

· экспертных оценок.

Бюджетное прогнозирование — это исследование конкретных перспектив развития бюджета в будущем, т.е. это научно обоснованное предположение о будущем состоянии бюджета. Так, предусмотрено, что проект федерального бюджета и проекты государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на три года на основе прогноза социально-экономического развития РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств (для бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов соответственно на прогнозе социально-экономического развития субъекта РФ, муниципального образования)Бюджетный кодекс РФ. М.: ТК «Велби», 2007. Ст. 169.. Бюджетным кодексом РФ закреплена необходимость перехода на среднесрочное бюджетное планирование. Первые трехлетние федеральный бюджет и бюджеты Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования приняты в 2007 г.

Различные виды деятельности предприятия на следующий год должны координироваться путем подготовки конкретных программ действий. Эти программы называются бюджетом (сметой). Это финансовый документ, в котором отражаются такие показатели деятельности, как:

· планируемая величина дохода, которая должна быть достигнута в результате деятельности;

· расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода;

· капитал, который необходимо привлечь для достижения цели деятельности и т.п.

Бюджет не имеет стандартной формы. Структура бюджета зависит от следующих факторов:

· размера организации;

· вида деятельности;

· предмета бюджета;

· степени детализации бюджета и его связи с финансовой структурой предприятия;

· уровня квалификации и опыта разработчиков бюджета.

Информация, представленная в бюджете, должна быть доступной и ясной для пользователя, объем информации должен служить пользователю для получения обоснованных решений.

Информация, отраженная в бюджете, может быть представлена как в стоимостном выражении, так и в натуральном (количество единиц продукции, услуг, время, необходимое для выполнения определенного вида деятельности, и т.п.).

Основные функции бюджета:

· планирование видов деятельности, обеспечивающих достижение цели создания организации;

· координация различных видов деятельности и отдельных подразделений для достижения наилучших финансовых результатов деятельности организации в целом;

· стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности;

· контроль и оценка текущей деятельности;

· средства на обучение менеджеров.

Основной бюджетный фактор характеризует цель формирования бюджета. Например, если основным бюджетным фактором является объем продаж, то необходимо начинать составление бюджета организации с подготовки плана продаж. Если основным бюджетным фактором является объем производства, то необходимо начинать составление бюджета с подготовки плана производства.

Бюджетирование — динамический процесс составления и реализации финансового документа, основными этапами которого являются:

1) анализ исполнения бюджета прошедшего периода (сопоставление фактических данных с плановыми, выявление отклонений, поиск резервов);

2) составление бюджета на отчетный период;

3) контроль (мониторинг) за исполнением бюджета отчетного периода;

4) анализ исполнения бюджета отчетного периода (сопоставление фактических данных с плановыми, выявление отклонений, поиск резервов);

5) составление бюджета на следующий период и т.д.

Бюджетный цикл — составная часть бюджетирования, процесс составления организацией бюджета.

Основные этапы бюджетного цикла:

· планирование с участием руководителей всех центров ответственности деятельности организации в целом, а также структурных подразделений;

· определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности организации (подразделений);

· оценка возможных изменений в планах, связанных с изменениями условий функционирования; корректировка планов с учетом возможных изменений.

Программы деятельности подготавливаются на определенный период в будущем — бюджетный период, который может быть краткосрочным и долгосрочным.

Краткосрочный период — это период, когда бюджеты составляются обычно на год, с подразделением на полугодие, квартал, 12 месяцев и т.д.

Планирование на краткосрочные периоды вызвано целями контроля управления. В конце контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными данными для анализа и оценки текущей деятельности. В течение года в бюджеты вносятся изменения (корректировки) с учетом изменения условий функционирования предприятия.

Часто составляют краткосрочный бюджет на 1—3 месяца. Это совпадает с периодичностью составления фискальной отчетности, что в значительной степени облегчает информационное обеспечение таких бюджетов. Такие бюджеты являются обязательными для исполнения всеми структурными подразделениями предприятия. Анализ исполнения краткосрочного бюджета проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми показателями, установленными в начале бюджетного периода.

Если деятельность предприятия связана с внедрением новых технологий, вводом нового оборудования, требующих значительных капитальных вложений, то бюджеты разрабатываются на более длительный период — три, пять и более лет. Это долгосрочные бюджеты, которые разрабатываются, как правило, для каждого подразделения на год.

Дата добавления: 2014-02-26; просмотров: 398; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!