Сметная себестоимость реализованной продукции

Смета административно-управленческих и коммерческих расходов. Другой группой показателей, влияющих на форми­рование финансового результата, являются административно-управленческие и коммерческие расходы. К ним относят­ся расходы, связанные с общим управлением организацией, со сбытом продукции, ее рекламой и проведением различных маркетинговых исследований.

Некоторые из данной группы расходов могут прямо рассчи­тываться исходя из запланированных объемов продаж (например, выплата комиссионных продавцам продукции). Осталь­ные расходы устанавливаются на основе схем товародвижения; способов поставки и транспортировки готовой продукции по­купателям; применяемой схемы управления сбытом продук­ции, а также с учетом других организационных факторов.

На заводе пластмассового литья «Мэйкон» смета админи­стративно-управленческих и коммерческих расходов показана в таблице

Смета административно-управленческих и коммерческих расходов

Сводный расчет операционных финансовых результа­тов хозяйственной деятельности предприятия. Значитель­ную часть описанных выше предварительных плановых рас­четов можно рассматривать в качестве подготовительных для определения конечных финансовых результатов, которых мо­жет добиться предприятие; при условии обеспечения запланированных объемов производства, продаж, при заданном уровне затрат на производство и реализацию продукции. Обобщается информация о планируемых финансовых результатах в специальном сводном расчете.

Сводный расчет операционных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия

Исходные данные для подготовки финансового плана.

Составление расчетов для показателей финансового плана осу­ществляется на основе фактических данных бухгалтерского ба­ланса на 1-е число планируемого периода, а также с учетом усло­вий расчетов с покупателями продукции, с поставщиками мате­риальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

В нашем примере бухгалтерский баланс завода пластмассо­вого литья «Мэйкон» по состоянию на 1 января планируемого года показан в таблице.

Предварительный план движения денежных средств, долл

Исходя из договоров на поставки продукции покупателям, сроков получения от них денежных средств за реализованную продукцию, на основе платежей, выплат по заработной плате, а также по оплате прочих расходов составляется предварительный план движения денежных средств предприятия на плани­руемый период.

Для завода пластмассового литья «Мэйкон» предваритель­ный план движения денежных средств показан в таблице.

Известно также, что для обеспечения устойчивого финанси­рования текущих затрат руководством предприятия установ­лен минимальный страховой лимит остатков денежных средств на 1-е число каждого квартала в размере 12 000 долл.

На основе имеющейся информации представляется возмож­ным приступить к составлению плановых расчетов финансово­го плана.

Расчет денежных потоков.

Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде осуществляется с целью обеспечения контроля за денежными потоками пред­приятия в ходе его хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избыт­ка и недостатка денежных средств, определять на этой осно­ве размеры и суммы привлечения в оборот кредитных ресур­сов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процен­тов по кредитам.

По заводу пластмассового литья «Мэйкон» расчет денеж­ных потоков показан в таблице.

Возврат кредита и выплаты процентов по нему планирует­ся произвести в III квартале. Расчет платежей по процентам за кредит: 10 000 • 0,12 • 3 = 3 600 долл.

Развернутый расчет конечных финансовых результатов. Определение тех конечных финансовых результатов, которые будут достигнуты предприятием в ходе осуществления хозяй­ственной деятельности в планируемом году, производится по форме отчета о прибыли.

Для завода пластмассового литья «Мэйкон» расчет представлен в таблице.

Развернутый расчет конечных финансовых результатов

На основании данных этого расчета можно определить показатели плановой рентабельности хозяйственной деятель­ности предприятия.

Так, плановый уровень валовой прибыли в долларе выруч­ки равен 46,4 % (2 784 000 /6 000 000 • 100), операционной прибыли - 31,9 % (1 914 000 / б 000 000 • 100), а накопленной прибыли, которая останется в распоряжении предприятия по состоянию на конец года, - 17,2 % (1 034 170 / 6 000 000 • 100).

С доллара, вырученного от продажи продукции, предпри­ятию предстоит выплатить 53,6 цента для покрытия прямых и косвенных производственных затрат (3 216 000 / 6 000 000); 14,5 цента - для покрытия административно-управленческих и коммерческих расходов (870 000 : 6 000 000) и 14,6 цента нало­га на прибыль (876 300 / 6 000 000).

Расчетная балансовая таблица. Определение плановых по­казателей баланса является заключительным этапом процесса внутрифирменного планирования.

Расчет ожидаемого бухгалтерского баланса по состоянию на конец планируемого периода позволяет оценить те изме­нения, которые произойдут с имуществом предприятия и его источниками в результате хозяйственных операций планиру­емого периода.

Расчетный бухгалтерский баланс завода пластмассово­го литья «Мэйкон» по состоянию на 31 декабря планируемого года представлен в табл. 6.19.

Составление подробного сводного плана хозяйственной деятельности является серьезным подспорьем для собствен­ников предприятия в обеспечении контроля над эффективно­стью использования инвестированных в него средств. Свод­ный план также исключительно важен для непосредственных руководителей предприятия. Он позволяет четко определять цели и задачи, стоящие перед ними на планируемый период, и контролировать ход выполнения производственной програм­мы, процесс формирования доходов и расходов, состояние рас­четов и платежей.

Расчет ожидаемой стоимости активов предприятия, соб­ственных и заемных капиталов, доходов и расходов, уровня рентабельности и окупаемости затрат осуществляется на осно­ве больших массивов технико-экономической информации о ценах и нормах расходов материальных, трудовых и финансо­вых ресурсов, о графиках закупок основных ресурсов и пога­шении дебиторской и кредиторской задолженности, о налого­вой нагрузке и дивидендной политике. Взаимосвязь этих раз­нообразных и многочисленных показателей производится при помощи моделирования предполагаемых экономических про­цессов и на основе использования специальных методических приемов, характерных для формирования учетной информа­ции и финансовой отчетности (двойная запись, счет, кальку­лирование, баланс и др.). Результаты внутрифирменного фи­нансового планирования оформляются в виде системы таблиц и текстовых пояснений к ним. Информация этих таблиц слу­жит для оценки эффективности предполагаемой предпринима­тельской деятельности.

Дата добавления: 2014-09-29; просмотров: 311; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!