Налоговая оптимизация

В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов. По сути, это не уклонение от уплаты налогов, так как то уплаты, как таковой, налогоплательщик не уклоняется, а оптимизация налогов.

Иначе, действия по легальному уменьшению налоговых платежей называют минимизацией налогов.

Налоговая оптимизация (легальное уменьшение налогов) – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Отсюда вытекает главное различие между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов.

Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией.

В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, можно классифицировать налоговую оптимизацию на перспективную и текущую.

- Перапективная (долгосрочная) налоговая оптимизация – предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Перспективная налоговая оптимизация осуществляется в течении нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др.

- Текущая налоговая оптимизация – предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации (перспективная и текущая), составляет так называемое налоговое планирование.

1.6 Особенности налогообложения строительных организаций

(Упрощенная система налогообложения в строительстве)

Строительство относится к числу ключевых, однообразующих отраслей, во многом определяющих темпы развития экономики страны, решение важнейших социально – экономических задач. Строительный комплекс остается одним из немногих реальных секторов экономики, от которого напрямую зависят решение жилищной проблемы, темпы обновления основных фондов, структурная перестройка промышленности и эффективность реорганизации всей экономики.

На основании п.4 статьи 346.13 НК РФ условиями применения упрощенной системы налогообложения (далее УСНО) являются: доход организации за отчетный (налоговый) период не должен превышать 60 млн. руб.

Действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщиков, применяющих УСНО, представлять в налоговые органы документ о принятой организацией учетной политике. Однако при решении вопроса о формировании и утверждении учетной политики организации необходимо учитывать требования Федерального закона № 129-ФЗ. (В соответствии с п.3 статьи4 Федерального закона №129-ФЗ организации, перешедшие на УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Что касается учетной политики для целей налогового учета, организация должна указать:

1. Объект налогообложения

В соответствии со статьей 346.14 гл. 26.2 НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом не следует забывать, что объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течении трех лет с начала применения УСНО.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случая, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Эти налогоплательщики применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Порядок списания сырья и материалов

В соответствии с правилами гл. 26.2 НК РФ общим условием признания расходов является их оплата и принятие к учету. В отношении сырья и материалов, необходимым условием выступает так же и списание последних в производство.

3. Порядок ведения книги учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов может вестись ручным способом и в электронной форме.

Дата добавления: 2014-10-08; просмотров: 220; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!