Студопедия

Главная страница Случайная лекция


Мы поможем в написании ваших работ!

Порталы:

БиологияВойнаГеографияИнформатикаИскусствоИсторияКультураЛингвистикаМатематикаМедицинаОхрана трудаПолитикаПравоПсихологияРелигияТехникаФизикаФилософияЭкономика



Мы поможем в написании ваших работ!




Классификация налогов и сборов

Читайте также:
  1. Аналоговое скремблирование.
  2. Анатомическая классификация ВПР (Ford 1952)
  3. Артикуляционная классификация гласных звуков (скопировать таблицу)
  4. АЭРОДРОМЫ. СТРУКТУРА. КЛАССИФИКАЦИЯ. Определения.
  5. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
  6. Базовые налоговые ставки на придомовые земельные участки
  7. Бухгалтерский и налоговый учет переоценки и продажи акций, обращающихся на ОРЦБ
  8. Бюджетная классификация
  9. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства.
  10. Бюджетно-налоговая политика

Налоги и сборы можно классифицировать по различным осно­ваниям. Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет только одно классифицированное деление по степени компетенции орга­нов власти различных уровней по установлению и введению налогов.

К их числу относятся государственные (федеральные и региональ­ные) и местные налоги.

Установление и введение федеральных налогов осуществляет­ся решением высшего представительного органа государства. Они обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Эти налоги поступают не только в федеральный бюджет — они могут зачисляться в бюджеты различных уровней.

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относятся:

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья;

3)налог на прибыль (доход) организаций;

4)налог на доходы от капитала;

5)подоходный налог с физических лиц;

6)взносы в государственные социальные внебюджетные фон­ды;

7)государственная пошлина;

8)таможенная пошлина и таможенные сборы;

9)налог на пользование недрами;

10)налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11)налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12)сбор за право пользования объектами животного мира и
водными биологическими ресурсами;

13)лесной налог;

14)водный налог;

15)экологический налог;

16)федеральные лицензионные сборы.

Региональными признаются налоги, которые вводятся на тер­ритории соответствующего субъекта Российской Федерации 'за­коном субъекта. Это не означает, что субъекты Российской Феде­рации свободны в определении условий взимания региональных налогов. Налоговый кодекс определяет, что, устанавливая регио­нальный налог, представительные органы власти субъектов Рос­сийской Федерации определяют налоговые льготы, ставку (в пре­делах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты нало­га, форму отчетности. Иные элементы налогообложения устанав­ливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. на федеральном уровне (п. 3 ст. 12 части первой Кодекса).

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации к реги­ональным налогам и сборам отнесены:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуп­равления и обязательны к уплате на территориях соответствую­щих муниципальных образований. В исключение из этого правила в городах федерального значения — Москве и Санкт-Петербур­ге — местные налоги устанавливаются и вводятся законами этих субъектов Федерации.

Статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации устано­вила следующие виды местных налогов и сборов:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Поступления от региональных налогов могут распределяться между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами. Местные налоги зачисляются в соответствующие мест­ные бюджеты. Отсюда следует, что бюджет, в который зачисляется конкретный налог, не является критерием для отнесения на­лога к категории федеральных, региональных или местных нало­гов. Например, налог на прибыль предприятий, являющийся фе­деральным налогом, частично поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты.

В зависимости от характера взимания и использования налоги подразделяются на общие и целевые.

Налоги, не предназначенные для финансирования конкретно­го расхода, называют общими. Такими налогами являются налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на рекламу и др.

Но в ряде случаев представляется целесообразным введение целевых налогов, собираемых для финансирования конкретных расходов бюджета. Поэтому установление целевого налога тре­бует особого механизма взимания средств. Для этого учрежда­ются дополнительный бюджет и специальные счета учета сумм налога.

Если для финансирования отдельного мероприятия установ­лен целевой налог, то проведение мероприятия всецело зависит от этого налога. Целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость затрат вызвана получением определенных доходов. Так, добыча полезных ископаемых вызывает необходи­мость проведения природно-восстановительных работ, работ по разведке новых месторождений. Поэтому пользователи недр упла­чивают целевой налог на восстановление минерально-сырьевой базы.

Также к целевым налогам следует отнести взносы в государ­ственные социальные внебюджетные фонды, земельный налог и некоторые другие.

По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми признаются налоги, которые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ и непосредствен­но обращены к доходам, имуществу и т. п. Так, подоходный налог взимается при получении дохода; налог на имущество уплачива­ют собственники определенных видов имущества (сбережений). Это примеры прямых налогов.

Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене това­ров, работ и услуг и уплачиваются в процессе их реализации фак­тически покупателем. Следовательно, уплата налога производится опосредованно, через цену товара. В настоящее время к косвен­ным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акци­зы, таможенные пошлины.

По периодичности взимания налоги и сборы бывают регуляр­ными и разовыми.

Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо осуществления плательщиком какого-либо вида деятельности, приносящей доход. Например, подоходный налог с физических лиц и земельный налог взимаются ежегод­но, налог на добавленную стоимость — помесячно или поквар­тально.

Уплата разовых налогов связывается с событиями, не образую­щими системы. Например, уплата таможенной пошлины зависит от факта импорта или экспорта товара. Для конкретного платель­щика экспортно-импортная операция может иметь непостоянный, случайный характер. К разовым относится также налог с имуще­ства, переходящего в порядке наследования или дарения.

В зависимости от субъектного состава налоги и сборы подраз­деляются на три вида:

1) уплачиваемые только юридическими лицами (например,
налог на прибыль, налог на игорный бизнес);

2) уплачиваемые только физическими лицами (налог на доходы, налог на имущество физических лиц);

3) смешанные налоги и сборы, уплачиваемые всеми категориями субъектов (транспортный налог, земельный налог, государственная, таможенная пошлина и др.).

Существует деление налогов и сборов на виды и по другим основаниям.

 


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Понятия сбора и пошлины | Характеристика ЭСПЦ СП ЧерМК ОАО «Северсталь» как источника опасности

Дата добавления: 2014-11-01; просмотров: 551; Нарушение авторских прав




Мы поможем в написании ваших работ!
lektsiopedia.org - Лекциопедия - 2013 год. | Страница сгенерирована за: 0.003 сек.