Доходы предприятия от производства и реализации услуг

Доходы предприятия от производства и реализации услуг включают в себя:

- выручку от реализации услуг;

- выручку от реализации имущества (основные средства, нематериаль-ные активы, ценные бумаги, иностранной валюты и т.д.)

Выручка от реализации услуг рассчитывается на основании плана перевозок и действующих договорных тарифов путем умножения тарифа на объем перевозок (количества рейсов).

Дох = Ц * Р; (13)

где, Ц - принятый тариф за рейс (кругорейс);

Р - количество рейсов (кругорейсов).

Студенты при расчете доходов от основной деятельности могут использовать любой вариант расчетов - либо через понятие экспортный и импортный рейс (п. 5 таблица 19), либо через понятие кругорейс (п. 6 табл. 19).

Таблица 19

Расчет доходов предприятия (тыс. руб.)

Выручка от реализации имущества (основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги, иностранной валюты и т.д.) рассчитывается по действующим ценам и ставкам реализации имущества.

Выбор системы налогообложения для предприятия

В российском законодательстве выделяют следующие системы налогообложения:

- общий режим налогообложения (традиционный, обыкновенный);

- специальные режимы налогообложения (следует отличать от льготных режимов налогообложения).

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций и т.д.).

Бухгалтерский учет у юридических лиц ведется по традиционной системе учета, простой системе, в регистрах, а для предпринимателей без образования юридического лица - книга учета доходов и расходов.

В соответствии с Налоговым кодексом (часть 2) для автотранспортных предприятий могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН). В этом случае для учета используется книга учета доходов и расходов для юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

Налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

- доходы (облагаются по ставке 6%) или

- доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Бухгалтерский учет у юридических лиц ведется по традиционной системе учета, простой системе, в регистрах, а для предпринимателей без образования юридического лица - книга учета доходов и расходов.

При применении специальных режимов УСН и ЕНВД для организаций уплата (налога на прибыль, НДС, налога на имущество), а для предпринимателей (налога на доходы физических лиц, НДС и налога на имущество физических лиц), как правило, заменяется уплатой единого налога. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

3) Патентная система налогообложения

В этом случае для учета используется книга учета доходов и расходов только для индивидуального предпринимателя.

Стоимость патента (налог) определяется от потенциально возможного годового дохода по автоперевозкам

Переход к специальным режимам или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями с 2013 г.в добровольном порядке.До 2013 г. переход к ЕНВД осуществлялся принудительно,

Чтобы проверить возможность перехода в УСН необходимо выполнить следующие условия:

Таблица 20

Для перехода к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для автотранспортного предприятиянеобходимо выполнить следующие условия:

Таблица 21

Для перехода к патентной системе (ПСН) налогообложения для автотранспортного предприятия с 2013 годанеобходимо выполнить следующие условия:

1) Вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя должен соответствовать видам деятельности, разрешенным региональным законодательством для патентной системы (Закон калининградской области "О введении патентной системы налогообложения в Калининградской области").

2) Предельный уровень годового дохода предпринимателя - не более 60 млн. рублей.

3) Численность работников - не более 15 чел.

4) ИП не должен осуществлять "патентные" виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Студенты анализируют экономическое состояние своего предприятия, а также различные критерии (условия) перехода и принимают решение о системе налогообложения предприятия.

Чистая прибыль

Расчет чистой прибыли студенты выполняют в таблице 22 в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Возможно получение отрицательной прибыли предприятия (убытков).

Вмененный доход при ЕНВД для автотранспортного предприятия рассчитывается по формуле:

ВД =МД * t * N * К1 * К2 (14)

где, МД - месячная доходность автоперевозок (Налоговый кодекс, часть 2) - 6000 руб.;

t - количество месяцев налоговой отчетности (12 мес.);

N - количество ТС;

К1 - коэффициент-дефлятор (учитывает инфляцию, устанавливается Правительством РФ на каждый год) на 2013 он равен 1,569;

К2 - коэффициент доходности бизнеса (устанавливается каждым муниципалитетом самостоятельно в размере от 0,005 до 1,0). Для международных автоперевозок он принимается равным 1,0.

По результатам расчетов таблицы 10 студенты сравнивают размер чистой прибыли при разных системах налогообложения, делают выводы и принимают полученное значение чистой прибыли для своей системы налогообложения для использования в дальнейших расчетах.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму (вычеты):

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

обязательное медицинское страхование,

Таблица 22

Дата добавления: 2014-11-08; просмотров: 383; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!