Перечень нормативных правовых актов, регламентирующих указанные в первом задании правоотношения

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в части, касающейся административной ответственности за нарушения в сфере бюджетного законодательства: статьи 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств; 15.15.6. Нарушение порядка представления бюджетной отчетности; 15.15.7. Нарушение порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет; 15.15.11.Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств и др.).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в части, касающейся регламентации предоставления субвенций из федерального бюджета России: статьи 7. Бюджетные полномочия Российской Федерации; 14. Бюджет субъекта Российской Федерации и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда; 20. Классификация доходов бюджетов; 84. Расходные обязательства Российской Федерации и др.).

3. ФЗ от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (в части предоставления из федерального бюджета субвенций бюджетам конкретных субъектов: статьи 7. Бюджетные ассигнования федерального бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов; 12. Межбюджетные трансферты бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету города Байконура; 22. Особенности обслуживания в 2013 году Центральным банком Российской Федерации и кредитными организациями отдельных счетов участников бюджетного процесса и др.).

4. Постановление Правительства РФ от 22.01.2007 № 36 «Об утверждении Правил предоставления субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление переданных полномочий Российской Федерации в области содействия занятости населения» (Правила предоставления субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление переданных полномочий Российской Федерации по осуществлению социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными).

5. Письмо Минфина РФ от 02.11.2006 № 10-5-3/4361 «О порядке осуществления кассовых расходов главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета» (Разъяснения министерства финансов России по вопросу ведения бухгалтерской документации в рассматриваемой сфере).

6. Письмо Минфина РФ от 20.08.2003 № 03-01-01/15-245 «Об использовании бюджетных средств» (Разъяснения министерства финансов России по вопросу рационального использования бюджетных средств).

7. Приказ Минфина РФ от 04.09.2007 № 75н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности» (Регламентация административных процедур в рассматриваемой сфере);

8. Постановление Верховного Суда РФ от 04.04.2012 № 73-АД12-2 «Производство по надзорной жалобе на судебный акт по делу о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование бюджетных средств прекращено, так как надзорная жалоба была подана в нарушение требований КоАП РФ неуполномоченным на то лицом» (В части кающейся правильного оформления процессуальных документов).

Субъекты представленных правоотношений:

1. По количественному признаку:

- коллективные субъекты (Российская Федерация, субъект Российской Федерации, Федеральная служба по труду и занятости; территориальные органы Федерального казначейства; служба финансово-бюджетного надзора);

- индивидуальные субъекты (граждане Российской Федерации, должностные лица бюджетных учреждений);

2. По признаку уровня государственной власти:

- федеральный уровень (Счётная палата РФ, Федеральная служба по труду и занятости; территориальные органы Федерального казначейства; служба финансово-бюджетного надзора);

- региональный уровень (исполнительные органы власти субъекта федерации);

3. По специфике деятельности:

- органы общей компетенции (Государственная Дума Российской Федерации, Правительство Российской Федерации);

- органы специальной компетенции (Федеральная служба по труду и занятости; территориальные органы Федерального казначейства; служба финансово-бюджетного надзора).

Права и обязанности:

1. Права:

- Российская Федерация определяет порядок установления и исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации, подлежащих исполнению за счет субвенций из федерального бюджета;

- субъект Российской Федерации имеет право на получение субсидии из федерального бюджета на осуществление полномочий Российской Федерации в области занятости населения;

- Федеральная служба по труду и занятости имеют право на получение средств из федерального бюджета на определенные законодательством цели (в частности на пособия по безработице, стипендии в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости и т.д.);

2. Обязанности:

- территориальные органы Федерального казначейства обязаны перечислить выделенные из федерального бюджеты средства в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- субъектов Российской Федерации обязаны производить социальные выплаты гражданам, признанным в установленном порядке безработными, ежеквартально, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Запреты и ограничения:

- запрещено нецелевое использование выделяемых средств из федерального бюджета;

- ограничения по сумме выделяемых субвенций;

- ограничения по срокам выдачи выделяемых из государственного бюджета средств и отчёту об их использовании.

Второй этап. Схематичный алгоритм процессуальных действий участников

Юридический анализ отношений, возникающих в рамках института налогового контроля на примере проведения совместных выездных налоговых проверок в отношении организации при необходимости участия сотрудников полиции в проведении отдельных контрольно-проверочных мероприятий (опросов, осмотров помещений и др.).

Третий этап. Фрагмент контрольно-наблюдательного дела.

Опись:

1. Решение о проведении выездной налоговой проверки

2. Запрос

3. Приказ

4. Письмо о выделении личного состава для участия в совместной выездной налоговой проверки

5. Акт налоговой проверки

РЕШЕНИЕ № 55/13

о проведении выездной налоговой проверки

На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя)

налоговой инспекции ФНС № 51 (Юго-восточный административный округ г. Москвы)

(наименование налогового органа)

Яковлев И.Н.

(фамилия, инициалы)

РЕШИЛ:

1. Назначить выездную налоговую проверку Общество с ограниченной ответственностью

«АСК –групп», ООО «АСК-групп», ИНН 7700000001, КПП 772222222

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

на предмет проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов

(указывается основание проведения выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации в случае проведения повторной выездной налоговой проверки: “в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью (указывается наименование

налогового органа, проводившего проверку)” или “в соответствии с подпунктом 2 пункта 10 статьи 89 Налогового

кодекса Российской Федерации в связи с представлением уточненной

(указывается наименование налоговой декларации), в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного”, либо в случае проведения выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации: “в связи с реорганизацией организации” или “в связи с ликвидацией организации”)

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: НДС

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”)

2. Поручить проведение проверки начальнику отдела № 1 выездных налоговых проверок

налоговой инспекции ФНС № 51 г. Москвы, с участием сотрудников УВД по ЮВАО ГУ МВД России по г. Москве

(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады)
и сотрудников органа внутренних дел)

Руководитель (заместитель руководителя)

М.П.

С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен:

Генеральный директор ООО «АСК-групп» Семенов Э.С.

(должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала или представительства)
или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. их представителя)

АКТ № 55

ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

налоговой инспекции ФНС России № 51 (Юго-восточный административный округ г. Москвы)

(полное и сокращенное наименования организации (филиала, представительства), ИНН, КПП;
консолидированной группы налогоплательщиков с указанием даты и регистрационного номера
договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного
наименования ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков,
ИНН, КПП, а также иных участников консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП;
Ф.И.О. физического лица 1, ИНН (при наличии))

Нами (мною),

Государственным налоговым инспектором Родионовым А.Ю., государственным налоговым инспектором Волочковым С.Ю. и руководителем группы- начальником отдела № 1 выездных налоговых

проверок налоговой инспекции ФНС России № 51 (Юго-восточный административный округ г. Москвы) старшим государственным налоговым инспектором Панченко К.К.

(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием руководителя проверяющей группы (бригады), наименование налогового органа, который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел)

на основании решения руководителя (заместителя руководителя)

Начальника налоговой инспекцию ФНС России № 51 (Юго-восточный административный округ г. Москвы)

(наименование налогового органа)

с изменениями, внесенными решением руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка

в Обществе с ограниченной ответственностью «АСК-групп», ООО «АСК-групп», ИНН 7700000001,

КПП 772222222

(полное и сокращенное наименования организации (филиала, представительства), ИНН, КПП;
консолидированной группы налогоплательщиков с указанием наименования ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных участников консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП; Ф.И.О. физического лица (ИНН при наличии))

по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

НДС

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение
выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”)

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1) место проведения проверки г. Москва, ул. 50 лет Октября, д. 6

(территория (помещение) проверяемого лица либо место нахождения налогового органа,
при проверке консолидированной группы налогоплательщиков указывается территория (помещение) ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и территории (помещения)
иных участников консолидированной группы налогоплательщиков)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена с .

(дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с .

(дата)

На основании решения руководителя (заместителя руководителя)

(наименование налогового органа)

выездной (повторной выездной) проверки был продлен на .

(срок продления)

3) должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, иных участников консолидированной группы налогоплательщиков) в проверяемом периоде являлись:

4) место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения организации; ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, иных участников консолидированной группы налогоплательщиков, или место жительства физического лица):

5) Общество с ограниченной ответственностью «АСК-групп»,

(полное наименование организации или Ф.И.О. физического лица)

(наименование органа, выдавшего лицензию)

на осуществление

(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

6) фактически за проверяемый период организация (филиал, представительство, участники консолидированной группы налогоплательщиков) (физическое лицо) осуществляла:

(указываются виды деятельности)

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

7) настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена
выборочным методом проверки представленных документов:

(сплошным, выборочным)

(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

8) в ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля: истребовались необходимые документы, были получены объяснения, происходила выемка всей необходимой документации

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении
налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

Общество с ограниченной ответственностью «АСК –групп» в течении с 01 января 2013 г. по 01 июня 2013 года неоднократно нарушало требования законодательства, что выражалось в неуплате НДС в полном объеме за указанный период. Согласно проанализированной и изученной документации (бухгалтерской отчетности) были выявлены соответствующие нарушения.

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах организацией (филиалом, представительством, иным обособленным подразделением, ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков (физическим лицом), или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

1) всего по результатам настоящей проверки установлено:

а) неуплата НДС

(наименование налога (сбора))

б) удержание налоговым агентом, но не перечисление налога

(наименование налога)

в) неудержание и (или) неперечисление налоговым агентом суммы налога

г) завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком (консолидированной группой налогоплательщиков):

- по данным налоговой декларации при исчислении налоговой базы по налогу

ж) исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

з)

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений
законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

2) по результатам проверки предлагается:

ООО «АСК-групп»

(сокращенное наименование организации, сокращенное наименование ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков или участника
консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. физического лица)

а) доначислить:

- суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов (сборов)

- пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов)2

б) удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога

в) уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком (консолидированной группой налогоплательщиков налога на прибыль организаций):

г) уменьшить заявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог

д) внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета;

е)

(приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

ж) привлечь

ООО «АСК-групп»

(сокращенное наименование организации (при привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков указывается сокращенное наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или иного участника консолидированной группы налогоплательщиков), или

Ф.И.О. физического лица)

- к налоговой ответственности, предусмотренной:

за неполную уплату суммы НДС в результате занижения налоговой базы ;

(указывается состав налогового правонарушения)

- .

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней (30 дней для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения настоящего акта в

налоговую инспекцию ФНС № 51 (Юго-восточный административный округ г. Москвы)

(наименование налогового органа)

письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Получил 3:

Генеральный директор ООО «АСК-групп», Семенов Э.С.

(должность, Ф.И.О. руководителя организации, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков или иного участника консолидированной группы налогоплательщиков,
Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя))

[1] Данная работа выполнена при информационной поддержке компании «Консультант Плюс».

[2]См. Приложение к практикуму

1 Здесь и далее отчество указывается при наличии.

2 Сумма пени указывается на дату вынесения акта.

3 В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки (указывается номер и дата уведомления о приглашении руководителя получить экземпляр акта, а также доказательства его получения), и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или по месту жительства физического лица.

Дата добавления: 2014-11-15; просмотров: 424; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!