Формирование прибыли коммерческих организаций (для целей бухгалтерского учета)

Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности любой организации.

С экономической точки зрения прибыль представляет собой разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Согласно бухгалтерскому подходу, прибыль – положительная разница между доходами коммерческой организации и ее расходами.

С хозяйственной точки зрения прибыль представляет собой разность между имущественным состоянием предприятия на конец и на начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Согласно гл. 25 части второй Налогового кодекса РФ прибылью коммерческих организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Функции прибыли:

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом деятельности предприятия, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

3. Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

4. Прибыль обладает воспроизводственной функцией. Ее содержание в том, что за счет прибыли в значительной мере осуществляется расширение производственного потенциала предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

5. Нераспределенная прибыль, лежащая на депозитных счетах, вложенная в краткосрочные финансовые инструменты, обладает функцией самонакопления (капитализации).

Бухгалтерская прибыль (налогооблагаемая прибыль) – полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Она является общим финансовым результатом. Она представляет собой сумму представляет собой сумму результата (прибылей и убытков) как от обычных видов деятельности, так и прочих доходов (расходов).

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) − Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = Валовая прибыль

Валовая прибыль − Коммерческие расходы − Управленческие расходы = Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению − Проценты к уплате + Прочие доходы − Прочие расходы = Прибыль (убыток) до налогообложения

Прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы − Отложенные налоговые обязательства − Текущий налог на прибыль = Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Чистая прибыль – часть прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

26. Распределение и использование прибыли коммерческой организации

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции. Главным налогом с производства является налог на прибыль. Для его расчета формируется налогооблагаемая прибыль (в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ). Налогооблагаемая прибыль – полученный доход, уменьшенный на величину расходов.

Чистая прибыль может быть использована по усмотрению коммерческой организацией в соответствии с учредительными документами на разные цели и разными методами. Коммерческая организация вправе всю чистую прибыль распределить в денежные фонды, может их не создавать, а направлять ее на текущие мероприятия.

Факторы, влияющие на величину прибыли:

Внешние факторы – не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли (уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, тарифы, процентные ставки, налоговые ставки, штрафные санкции, нормы амортизационных отчислений и др. Эти факторы).

Внутренние факторы:

1. Производственные факторы – характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов.

2. Внепроизводственные факторы - внепроизводственным факторам относятся: снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и др.

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов государства.

Очередность распределения:

1. Выплата налогов и платежей процентов за кредит.

2. Создание резервных страховых фондов и фондов для расширения производства.

3. Создание фондов потребления.

Фонды или их отсутствие фиксируются в учредительных документах коммерческой организации:

1. Резервные (страховые) фонды;

2. Фонд производственной деятельности;

3. Фонд дивидендов;

4. Фонд накопления (для расширения производства);

5. Фонд потребления (выплата премий, оказания материальной помощи).

Резервный фонд – его размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих не менее 5% чистой прибыли. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитие коллектива.

27. Оценка и переоценка основных средств. Амортизационная политика предприятия

Основные средства предприятия – денежные средства, вложенные в основные производственные фонды.

Стоимостные оценки основных средств:

1. Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат на приобретение и монтаж основных фондов (практически не меняется).

2. Восстановительная стоимость – считается в результате переоценки основных фондов, введенных в действие в предыдущие годы в современных ценах с учетом инфляции. Восстановительная стоимость считается в результате переоценки основных фондов. В настоящее время переоценку предприятию разрешено проводить самостоятельно не чаще, чем 1 раз в год.

3. Остаточная стоимость – (первоначальная) – сумма износа.

Износ может быть физический, моральный и аналитический.

Физический износ – потеря потребительских свойств.

Моральный износ – устаревание оборудования.

Аналитический износ – рассчитывается для целей бухгалтерского учета, в том случае если на предприятии функционирует оборудование, нормативный срок службы которого уже использован, но оно еще функционирует и приносит доход.

В рыночной экономике предприятия определяют также рыночную, страховую, залоговую, инвестиционную, экспертную и ликвидационную оценку.

Амортизация – процесс переноса стоимости основных фондов на изготовленный продукт по мере износа.

Амортизационное отчисление – элемент затрат предприятия на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Амортизационные отчисления в составе выручки после реализации продукции поступают на счета предприятия и имеют целевое назначение – для воспроизводства основных производственных фондов и для капитальных вложений.

Механизм амортизации базируется на следующих положениях:

1. Цель амортизации – отражение в изменяющейся стоимости амортизации основных фондов процесса их износа.

2. Установление возможного срока полезного использования основных производственных фондов (устанавливается самостоятельно предприятием).

В России вследствие несоответствия бухгалтерского учета и налогообложения процесс начисления амортизации повторяют дважды: для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Определение амортизации для целей налогообложения: методы начисления устанавливаются в соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ.

Для целей налогового учета амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Амортизационную политика – часть общей фин.политики предприятия, заключающаяся в управлении амортизационными отчислениями от используемых ОС и НМА с целью их реинвестирования в произв.деятельность

Задачи амортизационной политики:

Оценка и переоценка амортизируемого имущества.

1. Определение сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов.

2. Выбор и обоснование методов начисления амортизации.

3. Обеспечение целевого использования амортизационных отчислений.

4. Предотвращение чрезмерного физического и морального износа амортизируемого имущества.

5. Определение необходимого объема обновления внеоборотных активов.

6. Выбор наиболее эффективных форм воспроизводства основных средств.

7. Совершенствование видовой, технологической и возрастной структуры основных фондов.

8. Оптимизация налоговых платежей предприятия.

В целом по предприятию величина плановой амортизации определяется:

Апл=Фср*К,

где Ф_ср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фср=С1+С2-С3,

где С₁ – среднегодовая стоимость ОПФ на начало года;

С₂ – среднегодовая стоимость вводимых в действие ОПФ;

С₃ – среднегодовая стоимость выбывших ОПФ.

28.Источники финансирования капитальных вложений коммерческой организации

Различают простое и расширенное воспроизводство основных фондов.

Простое воспроизводство – затраты на возмещение износа основных средств соответствующих по величине начисленной амортизации.

Расширенное воспроизводство – затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации. Речь уже идет о капитальных вложениях.

Капитальные вложения – сумма затрат на создание либо новых, либо на реконструкции перевооруженных действующих основных фондов (инвестиции в основные фонды).

Различают:

- реальные (чистые) или нефинансовые инвестиции – инвестиции в основные фонды (в оборотные средства, земельные участки и т.д.).

- финансовые (портфельные) инвестиции – инвестиции в ценные бумаги и т.д.

Формы капитальных вложений:

- новое строительство, т.е. возведение нового объекта;;

- расширение фирмы т.е. возведение дополнительных площадей к уже действующим объектам;

- реконструкция, т.е. проведение строительно-монтажных работ на действующих площадях без остановки работы с частичной заменой оборудования;

- техническое перевооружение – работы по замене и модернизации оборудования.

1. Собственные источники:

- амортизационный фонд (целевой);

- уставный капитал;

- готовая продукция, нераспределенная прибыль;

- фонд накопления;

- остатки резервных страховых фондов.

2. Средства, мобилизуемые в самом строительстве или при введении его хозяйственным способом:

- прибыль по строительно-монтажным работам;

- мобилизация оборотных средств в строительстве;

3. Привлеченные ресурсы:

- акционерный капитал (эмиссия ценных бумаг);

- паевой капитал;

- долевое участие в инвестиционной деятельности других предприятий;

- средства от продажи ценных бумаг;

- спонсорская помощь.

4. Заемные ресурсы:

- долгосрочные банковские кредиты;

- займы предприятия;

- инвестиционный налоговый кредит;

- финансовый лизинг;

- иностранные, частные инвестиции.

5. Бюджетные ассигнования, средства внебюджетных фондов.

6. Другие источники.

Лизинг – комплекс имущественных отношений, связанных с передачей имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду.

С другой стороны, лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основе договора лизинга за определенную плату с правом выкупа на определенный срок.

Лизинг основан на кредитных отношениях, т.е. на платности, возвратности, срочности.

В лизинговой сделке различают три субъекта:

- лизингодатель;

- лизингополучатель;

- поставщик (торговая фирма, предприятие).

Преимущества лизинга:

- взятое в лизинг имущества не отражается на балансе лизингополучателя и поэтом не увеличивает его активы и налог на имущество;

- лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции, тем самым снижают налогооблагаемую базу и налог на прибыль;

- возможность применения метода ускоренной амортизации;

- частичное освобождение от таможенных пошлин при международном лизинге;

- более простое оформление, чем кредит в банке и т.д.

29. Сущность и классификация оборотных средств предприятия

Оборотные средства – денежные средства, авансированные на создание оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность производства и своевременность осуществления расчетов. Это текущие активы предприятия.

Оборотные производственные фонды включают:

- производственные запасы (сырье, материалы, ГСМ и т.д.);

- РБП и НЗП.

Фонды обращения – товары отгруженные, средства в расчетах, готовая продукция, а также денежные средства на расчетном счете (в кассе) предприятия.

Основным отличительным признаком оборотных средств от основных средств является процесс переноса стоимости на изготовляемый продукт. Оборотные средства переносят свою стоимость в каждом производственном цикле.

Функции оборотных средств:

1. Производственная функция – обеспечивает непрерывность процесса производства.

2. Расчетная функция.

Отличительной чертой оборотных средств также является высокая оборачиваемость.

Период времени, в течение которого оборотные средства совершают свой оборот – длительность производственно-коммерческого (операционного) цикла.

1. По роли в процессе производства:

- оборотные производственные фонды;

- фонды обращения.

2. По источникам формирования:

- собственные оборотные средства;

- привлеченные оборотные средства;

- заемные оборотные средства.

3.- нормируемые оборотные средства – оборотные производственные фонды + готовая продукция из фондов обращения;

- ненормируемые.

4. По степени ликвидности:

- абсолютно ликвидные (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

- быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, товары отгруженные);

- медленно реализуемые производственные запасы.

5. По степени риска вложения капитала:

- с минимальным риском вложения (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);

- с малым риском (дебиторская задолженность и производственные запасы);

- со средним риском (НЗП, расходы будущих периодов);

- с высоким риском (готовая продукция, не пользующаяся спросом, залежалые запасы, просроченная дебиторская задолженность).

Основные принципы организации оборотных средств:

- определение оптимальной потребности в оборотных средствах;

- ускорение оборачиваемости оборотных средств;

- правильный выбор источников формирования.

Важное место в организации оборотных средств является их планирование (нормирование), т.е. определение минимальной потребности на предстоящий период времени. В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств (частные нормативы). Затем рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Норма оборотных средств – относительная величина запаса, определенная в днях.

Норматив оборотных средств – денежное выражение стоимости минимальных необходимых запасов на предстоящий период:

- частные нормативы оборотных средств;

- общие (совокупные) нормативы оборотных средств.

Методы нормирования оборотных средств:

1. Аналитический (укрупненный) метод – рассчитывается на основе соотношения между темпами роста оборотных средств и объема производства в предшествующем периоде.

2. Метод коэффициентов – рассчитывается исходя из объема реализации и коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

3. Метод прямого счета.

НОС = Р*Д

Совокупный норматив оборотных средств – сумма частных нормативов.

30. Источники формирования оборотных средств коммерческой организации и их прироста. Показатели использования

Оборотные средства – денежные средства, авансированные на создание оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность производства и своевременность осуществления расчетов.

Источники финансирования оборотных активов:

1. Собственные источники:

- уставный капитал в части оборотных средств;

- прибыль (чистая) – из фонда накопления;

- остатки резервных и страховых фондов;

- устойчивые пассивы (задолженность предприятия по заработной платой и начислениям, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед поставщиками и т.д.).

2. Привлеченные средства – нормальная кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в обороте, которая является по существу бесплатным кредитом, предоставляемым другими предприятиями, организациями, отдельными лицами.

3. Заемные средства:

- банковские кредиты – используются более эффективно, чем собственные оборотные средства, т.к. совершают более быстрый кругооборот, имеют строго целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Это побуждает фирму постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.

- коммерческие кредиты – фирма-покупатель, получив товарно-материальные ценности, не оплачивает их стоимость до установленного поставщиком срока платежа;

- инвестиционный кредит – предоставляется правительственными организациями, коммерческими банками, финансовыми компаниями, инвестиционными фондами;

- инвестиционный налоговый кредит – предоставляется органами государственной власти и представляет собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия;

- факторинг

4. Бюджетные средства и средства внебюджетных фондов – национальные проекты, целевые программы и т.д.

Кроме вышеперечисленных источников выделяется специфический источник формирования оборотных средств – устойчивые пассивы, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте и используются на законных основаниях. Минимальная постоянная величина устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении предприятия.

Показатели использования оборотных средств:

- Расчет чистых активов:

ЧА=ТА-ТО

- Расчет величины собственного оборотного капитала:

СОС=3+4-1

- Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств:

К=В/ОбС

- Коэффициент загрузки

К=ОбС/В

- Коэффициент отдачи

К=П/ОбС

- Коэффициенты ликвидности:

Кл=ТА/ТО

Основные принципы управления оборотными средствами по элементам:

1. В отношении запасов, сырья, материалов – сочетание принципа минимальности капитала, вложенного в запасы с принципом их достаточности. Контроль за запасами и анализ выгод и издержек хранения.

2. В отношении дебиторской задолженности – быстрое получение платежей.

3. В отношении долгосрочных финансовых вложений – принцип диверсификации портфеля.

4. В отношении кредиторской задолженности золотое правило финансирования – платить долги в последний день без ущерба сложившимся деловым отношениям между партнерами.

31. Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование – разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объема финансовых ресурсов, доходов, их оптимального распределения и использования с целью обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Основные задачи финансового планирования:

1. Обеспечение нормального кругооборота денежных средств, включая реальные инвестиции, пополнение оборотных средств и социальное развитие коллектива.

2. Выполнение финансовых обязательств предприятия (перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.).

3. Выявление резервов и оптимальное использование капиталов.

4. Контроль за финансовым состоянием.

В зависимости от периода времени, на который составляется финансовый план, различают:

1. Стратегическое финансовое планирование (свыше года).

- бизнес-план;

- прогнозный баланс.

2. Текущее финансовое планирование – разрабатывается на 1 год (кредитный план, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).

3. Оперативное финансовое планирование – разрабатывается на 1 квартал (бюджеты, платежный календарь, кассовый план, план по кредитам, налоговый календарь).

Методы финансового планирования:

- метод экономического анализа;

- нормативный метод;

- метод балансовых расчетов;

- метод денежных потоков;

- метод экономически-математического моделирования.

Различают первичные и сводные финансовые планы.

К первичным относятся:

- финансовые планы хозяйствующих субъектов сферы материального производства;

- планы коммерческих и некоммерческих организаций непроизводственной сферы;

- сметы государственных учреждений и организаций, расходы которых полностью или в основной части финансируются за счет бюджетных средств.

Сводные финансовые планы включают общегосударственные, отраслевые, территориальные.

Бизнес-план – документ внутрифирменного планирования, отражающий все основные аспекты деятельности предприятия и отвечающий на вопрос как улучшить состояние предприятия.

Цели бизнес-планирования:

- приватизация объектов государственной и муниципальной собственности;

- при реорганизации предприятия, для несостоятельных предприятий;

- для осуществления инвестиционных проектов;

- при эмиссии ценных бумаг;

- при определении перспектив развития бизнеса.

Бизнес-план включает 10 разделов:

1. Характеристика продукта.

2. Оценка рынка сбыта.

3. Стратегия маркетинга.

4. План производства.

5. Организационный план.

6. Юридический план.

7. Оценка риска и страхование.

8. Финансовый план.

9. Стратегия финансирования.

10. Конкуренция.

На практике большинство предприятий прогнозируют свою деятельность с точки зрения возможного банкротства.

Существует два подхода к определению возможного банкротства предприятия:

1. Прогнозирование показателей платежеспособности (российская методика в соответствии с законом о несостоятельности и банкротстве).

2. Западные подходы – используются многофакторные модели Альтмена, Бивера, Фишера и др.

Финансовый план предприятия служит для прогнозирования финансовых отношений, формирования и использования денежных доходов.

Финансовый план включает в себя разработку пяти основных документов:

1. Прогноз объема реализации.

2. Баланс денежных доходов и расходов.

3. Бухгалтерский баланс.

4. Расчет чистого денежного потока.

5. Расчет точки безубыточности.

Сводным финансовым планом является баланс доходов и расходов. Баланс доходов и расходов – финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени, и установлено их соответствие или превышение одной из частей баланса над другой. Он включает в себя 4 раздела:

1. Доходы и поступления средств.

2. Расходы и отчисления средств.

3. Налоги и обязательные платежи.

4. Ассигнования из бюджета.

Раздел 1 + Раздел 4 = Раздел 2 + Раздел 3

Платежный календарь – план движения денежных средств через расчетный счет предприятия:

- поступление денежных средств;

- расходование денежных средств;

- итого (сальдо +/-).

Кассовый план – план движения наличных денежных средств через кассу предприятия.

Кредитный план – план поступления заемных средств и возврата их в намеченном договором сроке.

Налоговый календарь – включает перечень всех налогов, суммы этих налогов и даты уплаты.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и их альтернативного использования.

Дата добавления: 2014-11-24; просмотров: 554; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!