Классификация денежных потоков (направлений деятельности) организации

Отчет о движении денежных средств содержит данные о потоках денежных средств с разбивкой на три вида деятельности.

1. Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность и прочая деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются:

(a) денежные поступления от продажи товаров, выполнения работ, предоставления услуг, комиссионные;

(б) денежные выплаты поставщикам за товары, работы и услуги;

(в) денежные выплаты работникам и от имени работников, выплаты страховых взносов;

(г) денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям;

(д) денежные выплаты (возвраты) налога на прибыль; и

(е) денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.

2. Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов (основных средств и нематериальных активов) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

(a) денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов, в т. ч. оплата капитализированных процентов (включенных в первоначальную стоимость инвестиционного актива) по заемным средствам;

(б) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов;

(в) денежные выплаты для приобретения финансовых вложений (за исключением относимых к эквивалентам денежных средств или предназначенных для коммерческих или торговых целей);

(г) денежные поступления от продажи финансовых вложений (за исключением относимых к эквивалентам денежных средств или предназначенных для коммерческих или торговых целей);

(д) денежные поступления в виде дивидендов по акциям других организаций, дохода от участия в других организациях, процентов по долговым ценным бумагам, выданным займам.

3. Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации.

Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются:

(a) денежные поступления от эмиссии акций;

(b) денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций организации;

(c) денежные поступления от выпуска долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

(d) денежные выплаты по кредитам и займам (суммы основного долга); и

(e) денежные выплаты арендатора по финансовой аренде.

3. Способы отражения движения денежных средств

Движение денежных средств от операционной деятельности может быть представлено в отчете одним из двух методов:

(a) прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат; либо

(b) косвенный метод, при котором прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Прямой метод является более предпочтительным, т. к. содержит сведения, которые недоступны при использовании косвенного метода.

При использовании прямого метода информация о денежных поступлениях и выплатах от операционной деятельности может быть получена одним из двух способов:

(a) из учетных записей по счетам учета денежных средств и денежных эквивалентов; либо

(b) путем корректировки статей отчета о совокупном доходе, отчета о финансовом положении (бухгалтерского баланса).

При использовании косвенного метода выполняются корректировки прибыли (убытка) до налогообложения:

(a) на изменения в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;

(b) на неденежные статеи, такие, как амортизация, оценочные резервы, отложенные налоги, нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы, нераспределенная прибыль ассоциированных предприятий; и

(c) прочих статей, ведущих к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности раскрывается в отчетности только прямым методом – по сумме валовых денежных поступлений и выплат.

Дата добавления: 2014-04-28; просмотров: 386; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!