Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается независимо от того, на каких условиях заключено соглашение о разделе продукции. При выполнении таких соглашений НДС уплачивается в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ с учетом особенностей, установленных гл. 26.4 НК РФ (ст. 346.39).

При выполнении соглашений о разделе продукции применяется налоговая ставка по НДС, действующая в соответствующем налоговом периоде, согласно гл. 21 НК РФ.

В тех случаях, когда по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ, связанных с исполнением соглашения, превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в налоговом периоде (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке, установленном ст. 176 НК РФ. Если сроки возмещения (возврата) налогоплательщику НДС, установленные ст. 176 НК РФ, не будут соблюдены, то суммы, подлежащие возврату, увеличиваются исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый 1 день просрочки (при ведении учета в валюте Российской Федерации) или одной трехсот шестидесятой ставки ЛИБОР, действующей в соответствующем периоде, за каждый день просрочки (при ведении учета в иностранной валюте).

В целях реализации налогового режима раздела продукции не подлежит налогообложению:

передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;

передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором что условиям соглашения;

3) передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

По налогам, предусмотренным ст. 346.35 НК РФ, налогоплательщик представляет в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, налоговые декларации по каждому налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Вместе с тем, если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик представляет налоговые декларации по налогам, предусмотренным ст. 346.35 НК РФ, в налоговые органы по его местонахождению.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Вместе с тем, следует отметить, что с 1996 г. ни одного нового соглашения о разделе продукции подписано не было, и гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции» НК РФ не применяется.

Заключение

В лекции невозможно отразить всю необходимую информацию. Следует внимательно ознакомиться в рекомендуемой литературой и отразить в своих конспектах: 1) содержание, имеющееся в литературных источниках, не изложенное в лекции; 2) краткие ответы на вопросы к лекции (своими словами на основе лекции и иных источников).

Особое внимание необходимо уделить изучению нормативно-правовых актов, регулирующих функционирование нового правоохранительного института – полиции. Слушателям, курсантам, студентам предлагается наряду с налоговым законодательством внимательно изучить:

1. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» // «Парламентская газета», № 7, 11-17.02.2011 (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // «Российская газета», № 157, 21.07.2011 (с изменениями и дополнениями)

3. Федеральный закон от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // «Российская газета», № 275, 07.12.2011 (с изменениями и дополнениями)

[1] Раздел продукции: за и против. Под общ. ред. М. А. Субботина. —М: Тактика, 2007. С. 187

[2] Научно-практический комментарий законодательства о природных ресурсах. Ч. 3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (статьи 346.34-346.42) / Под ред. А. А. Ялбуганова. Подготовлен для системы "Консультант-Плюс" (2004 г.).

[3] ЛИБОР — ставка по краткосрочным кредитам, размещаемым лондонскими банками (обычно на срок 3-6 мес.) в виде депозитов в других первоклассных банках.

[4] Шуман В. Счетная палата: эффективность СРП // Нефтегазовая вертикаль. 2003. № 18.

Дата добавления: 2014-06-06; просмотров: 322; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!