Вопрос 4. Порядок расчета единого налога

Налоговый период – год. Отчетный период – год.

Перечисление авансовых платежей не позднее 25.04, 25.07, 25.10 и итоговая уплата не позднее 25.03 следующего года.

Если объект – только доходы:

Доходы, полученные за год (отчетный период) х 6% = единый налог при УСН за год или отчетный период.

По этому способу можно уменьшить сумму налога (рассчитанного уже) не более чем на 50% на сумму страховых взносов в ПФ и на сумму больничных пособий.

Пример 1:

НКО платит налоги с доходов. Она получила доходы на сумму 2 000 000. Уплатила страх взносы в ПФ 70 000. Рассчитать сумму авансового платежа по ЕН.

120 000 = 2 000 000 * 0,06

При этом сумму налога можно уменьшить только на 60 000, уплаченных в ПФ. Тогда авансовый платеж = 120 000 – 60 000 = 60 000.

Если объект – (доходы -расходы):

Налог (авансовый платеж) = (доходы за период – расходы за период) * 15%

Пример 2:

НКО получила доходы за 1 квартал – 2 000 000, расходы составили 1 800 000.

(2 000 000 – 1 800 000)*0,15 = 30 000

По окончанию года рассчитывают сумму единого налога или сумму минимального налога (1% только от дохода) и уплачивают наибольший из них.

Пример 3:

Доходы 1 400 000, расходы 1 800 000. Следовательно, сложился убыток и единый налог = 0. Тогда минимальный налог = 1% * 1 400 000 = 14 000.

В следующих периодах этот минимальный налог можно включить в расходы.

Организация применяющая УСН должна вести книгу учета доходов и расходов.

Пример 4:

НКО применяет УСН – объект – доходы. За 1 квартал доходы – 2 млн.руб. за полугодие – 6 млн.руб. в 3 квартале доходов – нет. Пенсионные взносы и больничные за 1 квартал = 50 тыс.руб., за полугодие – 153 000 и за 9 мес – 170 000. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу за 1 квартал, полугодие и 9 мес.

1. 2 000 000 * 0,06 = 120 000 – налог, т.е. 120 000 – 50 000 = 70 000 налога (50 000 менее 50% налога).

2. (6 000 000 – 2 000 000) * 0,06 = 240 000 – налог, т.е. 240 000 – (153 000 – 50 000) = 137 000 (т.к. 103 000 менее 50% налога).

3. Налог 0 т.к. нет доходов. 170 000 – 153 000 = 17 000 мы уплачиваем!!!!

Итого налог за 9 месяцев = 70 000 + 137 000 – 17 000 = 190 000.

Пример 5:

Фонд «Красный крест» применяет УСН и объект – доходы-расходы. Доходы за 1 квартал – 2 000 000, во 2 квартале – 0 , за 9 месяцев – 6 000 000. Расходы: за 1 кв. – 1 800 000, за полугодие – 0, за 9 мес. – 5 400 000. Необходимо рассчитать авансовые платежи за каждый период. По итогам года доходы 9 500 000 а расходы 8 000 000

Пример 6:

По итогам 2012 года НКО получила доходы 950 000 а расходы 890 000. Сумма авансового платежа исчисленного по итогам 9 месяцев 2012 – 6 200. Рассчитать сумму налога.

(950 000 – 890 000)*0,15 = 9 000 начислено по итогам года.

Минимальный налог 1% = 9 500

К уплате фактически идет 9 500 – 6 200 = 3 300.

Дата добавления: 2014-07-14; просмотров: 346; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!