Факторы, оказывающие влияние на порог рентабельности и запас финансовой прочности

С использованием метода цепных подстановок провести факторный анализ:

- порога рентабельности;

- запаса финансовой прочности.

Дать оценку влияния цены реализации, переменных затрат на единицу продукции и совокупной величины постоянных затрат на величину порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

За базисный период принять данные исходного варианта (таблица А.4, гр.2-5). В отчетном периоде рассчитать порог рентабельности и запас финансовой прочности с учетом одновременного изменения анализируемых факторов (таблица А.4, гр.2, 6-8)

Формула расчета порога рентабельности в единицах

ПР = З пост / (Ц - З пер на ед.)

где

ПР (шт.) – пороговое количество товара;

Зпост - постоянные затраты

Ц –цена единицы продукции, руб.;

Зпер. на ед.– переменные затраты на единицу продукции, руб.;

Для применения метода цепных подстановок будем по очереди изменять факторы и находить разницу между значением порога рентабельности (ПР) с учетом фактора и без него.

З пост₀ = 1453 тыс.руб.; З пост₁ = 1453 * (1+-12%) = 1278,64 тыс.руб.

Ц₀= 450 руб. ; Ц₁= 450 * (1+-4%) = 432 руб.

З пер на ед ₀ = 250 руб. ; З пер на ед ₁ = 250 * (1+4%) = 260 руб.

ПР = З пост₀ / (Ц₀ - З пер на ед.₀) = 1453 / (450 - 250) = 7,27 тыс.ед.

Влияние изменения цены

ПР (Ц) = З пост₀ / (Ц₁ - З пер на ед ₀.) = 1453 / (432 - 250) = 7,98 тыс.ед.

Влияние цены на изменение порога рентабельности (ПР) рассчитываем по формуле

ΔПР(Ц) = ПР с учетом влияния фактора - ПР без учета влияния фактора = ПР (Ц) - ПР =7,98 - 7,27 = 0,71 тыс.ед.

Влияние переменных затрат

ПР (Перем) = З пост₀ / (Ц₁ - З пер на ед ₁.) = 1453 / (432 - 260) = 8,45 тыс.ед.

ΔПР(Перем) = ПР (Перем) - ПР(Ц) = 8,45 - 7,98 = 0,47 тыс.ед.

Влияние постоянных затрат

ПР (Пост) = З пост₁ / (Ц₁ - З пер на ед ₁.) = 1278,64 / (432 - 260) = 7,43 тыс.ед.

ΔПР(Пост) = ПР(Пост) - ПР (Перем) = 7,43 - 8,45 = -1,02 тыс.ед.

Метод цепных подстановок состоит в том, что степень влияния каждого фактора на общий результат устанавливается последовательно, путем пошаговой замены значения каждого показателя на новое значение. Этот метод используется для анализа обобщающего экономического показателя под влиянием нескольких производственных факторов.

Таблица 2.6 Факторный анализ порога рентабельности, ед.

Аналогично проводим расчеты влияния факторов на запас финансовой прочности в %.

Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле

или иначе

ЗФП (%) = (Выпуск продукции - Порог рентабельности, шт.) / Выпуск продукции

или иначе = ЗФП (%) = 1-Зпост / (Q*Ц - Зпер*Q)

ЗФП (%) = (35 - 7,3) / 35 = 79,14%

ЗФП (цена) (%) = (35 - 8) / 35 = 77,14%

ЗФП (Перем) (%) = (35 - 8,4) / 35 = 76%

ЗФП (цена) (%) = (35 - 7,4) / 35 = 78,86%

Таблица 2.7 Факторный анализ запаса финансовой прочности, %

Вывод: рост цены, снижение переменных затрат, снижение постоянных затрат приводят как каждый в отдельности, так и все вместе к снижению порога рентабельности (в единицах) и росту финансовой прочности.

Дата добавления: 2014-11-06; просмотров: 528; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!