Формы и виды финансового контроля

Схема №23. Роль финансового контроля в охране собственности.

		4. Определить меры по совершенствованию учета использования материальных ценностей и устранению причин, способствующих злоупотреблениям		5. Решить вопрос о привлечении виновных лиц к ответственности

Объект ФК – денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и в непроизводственной сфере, а также во всех звеньях финансовой системы.

ВНИМАНИЕ! Львиную долю бюджетных доходов составляют налоги, для проверки правильности исчисления и уплаты которых ФНС проверяет практически всю хозяйственную деятельность предприятий. Таким образом, объектом ФК являются не только финансовые правоотношения, но и бОльшая часть гражданско-правовых.

Диапазон финансового контроля – различные финансовые операции, следовательно, проверка не только денежных средств, но и других ресурсов (ТМЦ, кадрового состава).

Субъекты контроля (проверки) – любые участник ФПО; но проверяются только те отношения, которые связаны или возникают в процессе формирования, распределения и использования ФДС ПТО.

Направления ФК – в осуществлении ФК выделяют два основных направления:

• контроль соблюдения правопорядка органами власти;
• контроль соблюдения правопорядка со стороны иных участников правоотношений – организаций и физических лиц.

В финансовом контроле выделяют два аспекта:

• правовой: обеспечение законности финансовой деятельности ПТО;
• экономический: контроль экономической обоснованности и эффективности формирования, распределения и использования ФДС ПТО.

Финансовый контроль – не только раздел финансового права, но и:

• функция управленческой деятельности,
• стадия управленческой деятельности,
• механизм обратной связи между участниками ФД,
• способ поддержания законности в финансовой сфере.

Принципы финансового контроля.

ФК осуществляется в соответствии с принципами:

1. Приоритет представительных (законодательных) органов государственной власти перед исполнительными. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ органы исполнительной власти составляют проект бюджета и вносят его на согласование представительного органа, а затем исполняют его и отчитываются перед представительным органом о его исполнении.

2. Принцип федерализма, который заключается в том, что в Российской Федерации принимается ряд законодательных актов о бюджетах различных уровней, которые, являясь относительно самостоятельными, взаимосвязаны между собой и вместе составляют единый консолидированный бюджет (подробнее см. Лекции 5-7).

3. Принцип законности означает точное и неуклонное выполнение всеми субъектами права нормативных предписаний действующего законодательства.

4. Принцип плановости выражается в том, что финансовая деятельность основывается на системе финансово-плановых актов, таких, как федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования, смета расходов бюджетных организаций.

Финансовый контроль можно разделить на две взаимодействующие, но самостоятельные составляющие: государственный ФК и НЕгосударственный ФК.

Государственный финансовый контроль (предмет Финансового права!)— это способ реализации финансовой политики государства, который способствует созданию условий для финансовой стабилизации.

Государственный ФК (Указ Президента № 1095 от 25.07.96 «О мерах по обеспечению ГФК в РФ») включает в себя контроль за:

· исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов,

· организацией денежного обращения,

· использованием кредитных ресурсов,

· состоянием государственного внутреннего и внешнего долга,

· состоянием государственных резервов,

· предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Действующим законодательством предусмотрены различные виды мероприятий, проводимых в рамках государственного контроля. К ним, в частности, можно отнести:

· ревизии и проверки, проводимые Счетной палатой РФ;

· налоговые проверки, проводимые налоговыми органами;

· таможенные ревизии, проводимые таможенными органами;

· ревизии и документальные проверки, проводимые контрольно-ревизионными органами и органами федерального казначейства, Министерства финансов РФ;

· ревизии и документальные проверки, проводимые органами внутренних дел и т.д.

Кнегосударственному финансовому контролюотносятся (не предмет Финансового права!):

1) внутрихозяйственный контроль – осуществляется со стороны самого хозяйствующего субъекта; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью реализуют органы управления предприятия, либо специально созданные структурные подразделения (бухгалтерия, финансово-плановые отделы, ревизионные комиссии, ревизоры);

2) банковский контроль - (финансово-кредитный):
Банковский контроль имеет сложную правовую природу, следует различать контроль со стороны ЦБ и контроль со стороны прочих коммерческих банков:

• контроль за кредитными организациями – осуществляет ЦБ,
• контроль за деятельностью других хозяйствующих субъектов (Эта сфера контроля сильно сократилась по сравнению с «советскими временами». Произошла демонополизация кредитного дела – банки не могут вмешиваться в финансовую деятельность своих клиентов. Банковский контроль в этой части реализуется только в отношении правильности заполнения платежных документов.);
• контроль за движением наличных денежных средств хозяйствующих субъектов (Предельный размер платежа наличными между юридическими лицами – 100т.р. по одной сделке. Работа с наличными деньгами жестко регламентирована – существуют правила хранения наличных денежных средств в кассе организации, банки проверяют остаток ДС в кассе. Его размер определяется по соглашению банка с организацией по договору банковского счета. Банк может потребовать соблюдения лимита денежного остатка, всё что свыше, организация в конце дня должна сдавать для зачисления на расчетный счет.);
• контроль за совершением валютных операций – граждане вправе осуществлять валютные операции исключительно через банки.

3) аудиторский (независимый) - независимый вневедомственный финансовый контроль:
Принят новый «закон об аудиторской деятельности» от 30.12.2008. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, в целях выражения мнения о её достоверности. Аудит не подменяет ГФК. Субъекты – организации, индивидуальные предприниматели. Аудиторская деятельность – услуга на основе договора. Аудитор несет ответственность за составленное заключение. Осуществление аудита – на добровольной основе, но в законе есть перечень, когда его проведение обязательно – ОАО, КО, страховые, инвестиционные компании, крупные хозяйствующие субъекты – годовой оборот от 50 млн рублей, или валюта баланса 20 млн р. По новому закону отменяется лицензирование аудиторской деятельности, эти функции передаются создаваемым саморегулируемые организациям. Стандарты аудиторской деятельности должны утверждать также саморегулируемые организации – для своих членов.

4) общественный контроль – осуществляется профсоюзами, политическими партиями, СМИ, а также специально созданными общественными некоммерческими организациями и движениями (фонды обманутых вкладчиков). Специфика контроля – отсутствие профессионализма и реальных механизмов применения воздействия; поэтому контроль ограничивается информированием органов государственной власти о нарушениях, что способствуют предупреждению нарушений в финансовой сфере.
В СССР был «народный контроль» - разветвленная иерархическая структура.

Виды финансового контроля.

Классификацию ФК можно провести по различным основаниям:

В зависимости от видов определяют и особенности регулирования контроля и правового режима его осуществления.

В зависимости от времени осуществлениявыделяют (схема №24):

1. предварительный ФК – реализуется до совершения финансовых операций. Объект контроля - финансово-плановые акты, сметы, условия предоставления кредитов, основания для перечисления бюджетных средств. Задача – предупредить нарушение законодательства, пресечь нерациональное использование средств;

2. текущий (оперативный) ФК – осуществляется непосредственно в процессе совершения финансовых операций (например, со стороны органов Федерального казначейства, когда оно исполняет платежные документы, – проверяет, есть ли основания для перечисления денежных средств; также банки ежедневно осуществляют текущий финансовый контроль при проведении операций);

3. последующий ФК – проверка финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности, целесообразности расходов, полноты и своевременности поступления доходов, путем анализа отчетов, балансов, а также ревизии на местах (например, контроль со стороны налоговых органов, со стороны ревизионных комиссий).

Каждый вид контроля важен, каждый значим, они должны применяться комплексно, т.к. предварительный и текущий – предотвращают правонарушения, а последующий позволяет привлечь к ответственности.

Дата добавления: 2014-03-11; просмотров: 355; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!