Учет затрат вспомогательного производства

Вспомогательное производство – это такое производство которое оказывает услуги свои цехам, заводоуправлению, часть услуг вспомогательное производство может оказать другим организациям. Вспомогательное производство бывает 2х типов: простое и сложное. К простым относятся такие, которые могут оказать только 1 вид услуг. Например энергоцех, водоцех, может быть транспортный цех. Сложные всп. Производства могут оказывать несколько видов услуг. Инструментальный цех, ремонтный, механический цех.

Учет услуг оказанных вспомогательным производством ведется на разных документах:

• справка главного ***

служит для учета объема услуг оказанных энергоцехом, водоцехом, парокотельным цехом.

• путевой лист автотранспорта. Отражает объем услуг оказанным транспортным цехом.
• Накладная на сдачу ГП. Отражает количество произведенного инструмента в инструментальном цехе или перечень выпущенного механическим цехом нестандартного оборудования.
• Акт приемки отремонтированных объектов и смета затрат на ремонт

С/с оказанных услуг рассчитывается по разному и зависит от:

• кому оказаны услуги
• кто эти услуги оказал

В зависимости от потребления услуг их с/с рассчитывается так:

* если 1 всп. Цех оказал услугу другому вспомогательному цеху, то фактическая с/с не рассчитывается, а в учете указывается плановая с/с услуг.

Такие услуги называются встречными.

* Если вспомогательный цех оказал услуги другому цеху или заводоуправлению, то она оценивается по сокращенной с/с то есть без доли ОХР.

* если часть услуг реализованы другой организации на сторону, то она оценивается по полной с/с, то есть вкл. доли ОХР

В зависимости от типа всп. услуг с/с рассчитывается по разному:

* С/с простых вспомогательных услуг рассчитывается по алгоритму:

1) в дебете 23 счета накапливаются затраты осуществленные в простом вспомогательном производстве

2) в конце месяца рассчитывается оборот по дебету 23 счету

3) рассчитывается с/с 1 ед. услуги по формуле:

Оборот по Д 23 счета/объем услуг оказанных за месяц цехом.

4) рассчитывается с/с услуг оказанных вспомогательным цехом конкретному потребителю.

с/с 1 ед. продукции * объем услуг оказанных конкретному потребителю.

*С/с сложных всп. Услуг рассчитывается по алгоритму:

1) в дебете 23 счета в течении месяца накапливаются затраты относящиеся к одной конкретной услуге. 23 счетов открывается столько, сколько услуг оказывает цех.

2) подсчитывается оборот по д каждого открытого 23 счета

3) в дебете 25 счета в течении месяца отражаются все затраты относящиеся к обслуживанию и управлению сложных вспомогательных цехов.

4) в конце месяца подсчитывается оборот по дебету 25 счета

5) рассчитывается коэф. Распределения ОПР по формуле: оборот по д 25 счета / сумма прямых затрат по всем видам услуг

6) рассчитывается доля ОПР подлежащая списанию с с/с конкретной услуги

Сумма прямых затрат конкретной услуги * к ОПР

7)рассчитывается сокращенная производственная с/с

Оборот по Д 23 счета + доля ОПРвсем видам услуг

олько, сколько услуг оказаноые ые в простом вспомогательном производстве

траховые взносыжунергия

делятся на:

елятся на:

ного вида продукции бп

рва

6) учет и оценка незавершенного производства

Незавершенное производство учитывается в Д 20 счет. Незавершенное производство это продукция не прошедшая все стадии обработки, не соответствующая стандартам, не принятая ОТК, не сданная на склад ГП или заказчику. Затраты незавершенного производства должны оцениваться так как сумма этих затрат является основанием для расчета фактической с/с выпущенной из производства ГП.

Фактическая с/с ГП = стоимость остатка не завершенного производства на начало месяца + затраты на производство в течении месяца – стоимость остатков незавершенного производства на конец месяца = возвратные расходы.

По другому эту формулу можно записать так:

Сальдо на начало 20 счета +оборот по Д 20- оборот по К 20 счета.

Для того чтобы определить остаток незавершенного производства на конец месяца из этой формулы ежемесячно проводят в цехе инвентаризацию остатков незавершенного производства. Инвентаризация проводиться в последний день месяца комиссией в составе:

- бухгалтер

- начальник диспетчерского бюро

- технолог цеха.

Инвентаризация проводиться так:

1) комиссия на каждом рабочем месте определяет количество изделий находящихся в незавершенном производстве.

2) По каждому изделию комиссия определяет на какой стадии технологического процесса находиться изделие

3) По каждому изделию рассчитывается: стоимость сырья и материалов фактически израсходованных на изготовление изделий, сумма фактически начисленной з/п за изготовление.

4) Все данные по каждому изделию записываются в инвентаризационную опись

5) Бухгалтер на основании инвентаризационной описи рассчитывает все косвенные расходы в % отношении от суммы прямых расходов:

- дополнительная з/п в % от основной

- с/в в % от основной и дополнительной з/п

- отклонения в стоимости материалов или долю ТЗР в % от учетной стоимости материалов

- доля ОПР в % от суммы прямых затрат на обработку

- доля ОХР в % от суммы прямых затрат на обработку

6) Бухгалтер цеха складывает все прямые и косвенные расходы в результате получается фактическая производственная с/с остатков незавершенного производства в цехе на конец месяца.

Затраты на исправление брака продукции в с/с незавершенного производства не включаются. эТи затраты списываются только с/с ГП.

7) учет резерва предстоящих расходов и платежей

Источником таких резервов является с/с продукции.

Цели создания резервов предстоящих платежей – предотвращение резкого увеличения стоимости продукции в том месяце в котором они фактически производятся.

Организация может создавать резервы предстоящих расходов на следующие цели: на отпуск, ремонт основных средств, оплата вознаграждения, выплата вознаграждения по итогам работы за год.

Если организация решила создать какой либо из этих резервов, то перечень резервов она должна зафиксировать в бюджетной политике.

Все резервы создаются сроком на 1 год. В конце года проводиться инвентаризация резервов. Она заключается в сверке остатков неиспользованного резерва предлагаемой потребностью в этом резерве. До конца года если остатков в резерве больше чем в предлагаемой потребителю, то производиться присвоение излишка резервов к полной с/с продукции, что отражается проводкой:

Списание излишка неиспользованного резерва на с/с продукции Д20,23,25 К96.

8) Учет расходов будущих периодов

Целью учета некоторых расходов как РБП являются: избежание увеличения с/с продукции.

К РБП можно отнести следующие:

Расходы на освоение новых видов продукции – эти расходы подлежат списанию на с/с в течении 2х лет с момента ввода новой продукции в серийное производство.

Расходы на ремонт – подлежат списанию до конца текущего года.

Расходы на оплату дней отпуска переходящего на следующий месяц подлежат списанию одного или двух последующих месяцев.

Расходы на оплату стоимости ( если срок действующей лицензии до 1 года – подлежат списанию в течении 1 года)

Арендная плата оплаченная за несколько месяцев вперед подлежит списанию за столько месяцев, за сколько она оплачена вперед

В конце года проводиться инвентаризация остатков несписанного РБП.

И если обнаружены излишки, то они списываются на с/с.

9) Суммирование и распределение ОПР и ОХР

В течении месяца в се производственные ОПР накапливаются в ведомости №12.

В конце месяца производиться суммирование ОПР путем подсчета итоговой строки в 12 ведомости. Суммирование ОПР отражается проводками Д 25 К 10,16,70,69,02,05,23,60,71,96,97.

В конце месяца производится распределение ОПР.

Сначала между остатками незавершенного производства и ГП. Внутри этих 2х групп ОПР распределяется между конкретными видами продукции.

Алгоритм распределения ОПР.

Суммировать все ОПР в самолетике по25 счету – подсчитать оборот по Д.

Рассчитать Коэффициент ОПР

К опр = До по 25 счету / база распределения для ОПР.

Рассчитать долю ОПР подлежащую списанию на с/с конкретного вида продукции.

Доля = база для распределения конкретного вида продукции * Копр.

Организация сама определяет какую величину ей выбрать в качестве базы распределения ОПР из следующих величин:

1) Основная з/п начисленная за изготовление конкретного вида продукции.

2) Стоимость материалов отпущенных на изготовление конкретного вида продукции

3) Прямые затраты на обработку (стоимость материалов + основная з/п)

Выбранную базу распределения организация должна зафиксировать в учетной политике.

Распределение ОПР заключается в « Ведомости распределения ОПР». Списание и распределение ОПР оформляется проводками: Д20,23,28 К25. ОПР всегда распределяется только по продукции изготовленной в данном цехе.

Суммирование ОХР осуществляется в течении месяца в ведомости № 15. Распределение ОХР аналогично ОПР. Списание распределение Охр оформляется проводками Д 20,23 или90 К26.

10) учет непроизводственных расходов и потерь.

Потери бывают:

- От брака продукции

- От простоев.

По месту обнаружения брак делиться на:

Внутренний – обнаруженный на том предприятии, где он был допущен.

Внешний – этот брак обнаружен покупателем продукции.

В с/с внутреннего брака включаются все статьи калькуляции кроме коммерческих расходов и ОХР.

В с/с внешнего брака включаются полностью все статьи калькуляции + еще затраты на транспортировку забракованной продукции назад от покупателя к изготовителю.

Простои бывают:

Целосменные – это такие простои которые больше 1 смены, такие простои учитываются на счете 26.

Внутрисменные – это простои продолжительностью менее 1 смены, они учитываются на 25 счете.

В с/с потерь от простоев входит: з/п за время простоя, С/в, стоимость электроэнергии, газ, пар, вода израсходованная за время простоя. Учет непроизводительных расходов и потерь ведется в ведомости № 12.

11) сумма всех затрат осуществленных в организации по организации в целом.

В начале следующего месяца каждая организация осуществляет работы по суммированию всех затрат за предыдущие месяца. И по составлению отчетности за месяц эта работа осуществляется в следующей последовательности:

1) Распределяется ТЗР рассчитывается фактическая стоимость материалов

2) производится распределения З/п

* повременная з/п основных производственных рабочих распределяется между конкретными видами продукции пропорционально сдельной з/п

* премия рассчитывается в % отношении от основной з/п

* производиться отчисление в резерв на отпуск. Т,е. рассчитывается дополнительная з/п в % от основной з/п.

* рассчитываются страховые взносы в % от основной дополнительной з/п.

3) распределяется ОПР осуществленная во вспомогательном цехе между конкретными видами услуг этого цеха.

4) рассчитывается с/с услуг вспомогательных цехов

5) услуги всп. Цехов распределяются между конкретными потребителями

6) происходит списание услуг на с/с других цехов или заводоуправления

7) происходит суммирование всех потерь от брака и от простоев и стоимость потерь записывается в 12 ведомость

8) в 12 ведомости подсчитывается итог за месяц то есть производиться суммирование ОПР основных цехов.

9) ОПР основных цехов распределяется на с/с продукции этих цехов

10) подводиться итог по ведомости № 15, то есть суммирование ОХР.

11) ОХР распределяется между конкретными видами продукции

12) Производиться суммирование всех затрат производственного характера по предприятию в целом в журнале ордере № 10. В этот журнал переписываются все итоговые строки из всех ведомостей №12 по цехам и кроме этого итоговая строка из ведомости №15. После чего подводиться итоговая строка в журнале ордере № 10. которая представляет собой кредитовые обороты 02,05,10,16,23,25,26,28,60,69,70,71,76,96,97.

Кроме того журнал ордер № 10 служит для расчета с/с единицы ГП.

13) производиться суммирование всех затрат по предприятию в целом в журнале ордере №10/1. этот журнал содержит все затраты производственного характера в него переноситься итоговая строка из журнала ордера №10.

Затраты непроизводственного характера учтенные по дебету счетов: 07,08,44,29 и по кредиту тех же самых счетов что и в журнале ордере №10. Подводиться итог по журналу ордеру, который представляет собой окончательные обороты по кредиту счетов: 02,05,10,16,23,25,26,28,60,69,70,71,76,96,97.

14) окончательные обороты по счетам переносятся из журнала ордера №10/1 в главную книгу.

В главной книге рассчитывается конечное сальдо по всем счетам.

15) конечное сальдо по всем счетам из книги переносятся в баланс в котором на основании этих конечных сальдо рассчитывается суммы по статьям баланса.

Дата добавления: 2014-11-04; просмотров: 450; Нарушение авторских прав

Мы поможем в написании ваших работ!